会计从业资格考试《财经法规》精选答疑(11)

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　　增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　【多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有( )。

　　A.向购买者收取的包装物租金

　　B.向购买者收取的销项税额

　　C.因销售货物向购买者收取的手续费

　　D.因销售货物向购买者收取的代收款项

　　正确答案:A,C,D

　　答案解析 :

　　选项ACD属于价外费用，需计入增值税的应税销售额。

　　问题：什么是应税销售额?课本中没讲

　　回答：

　　应税销售额也就是应纳税所得额

　　应纳税所得额*税率=应纳税额

　　【知识点】增值税的征税范围

　　【多选题】某公司一车间生产的半成品用于下列用途，应视同销售缴纳增值税的有( )。

　　A.二车间继续领用，加工为产成品

　　B.公司在建工程领用

　　C.作为职工福利发放

　　D.捐赠给老年福利院

　　正确答案:B,C,D

　　在建工程领用自产品

　　问题：在前面老师的回答中说道，在建工程领用自产品在营改增前和后的变化，那现在在建工程领用自产品到底是视同销售还是否呢?

　　回答：

　　在全面实行营改增前，在建工程领用自产品，是属于用于“非增值税应税项目”，所以视同销售。

　　但是在全面实行营改增后，没有“非增值税应税项目”，在建工程领用自产品不是视同销售，无需缴纳增值税。

　　2017年的考试大纲中，没有删除“非增值税应税项目”这一条，所以本题还是沿用了大纲中的内容，考试中这类题会规避的，了解即可。

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