会计从业《财经法规》基础知识点：税法的构成要素

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　　税法的构成要素

　　税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。

　　其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

　　1.征税人

　　征税人也称征税主体，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。具体包括各级税务机关、财政机关和海关。

　　2.纳税义务人

　　纳税义务人也称纳税人、纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。

　　3.征税对象

　　征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同所指的客体或标的物。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。

　　4.税目

　　税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

　　5.税率

　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度，它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

　　我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率三种类型。

　　6.计税依据

　　计税依据也称计税标准、税基，是指计算应纳税额的直接数量依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额，是对征税对象的量的规定。

　　计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态。

　　7.纳税环节

　　纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　按照某种税征税环节的多少，可以将税种分为一次课征制和多次课征制两类。

　　8.纳税期限

　　纳税期限指纳税人在发生纳税义务后，应依法向税务机关缴纳税款的期限。

　　纳税期限可以分为两种：一是按期纳税;二是按次纳税。

　　9.纳税地点

　　纳税地点是指纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。

　　10.减免税

　　减免税是指国家对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括三个方面的内容：

　　(1)减税和免税

　　(2)起征点

　　(3)免征额

　　11.法律责任

　　法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。因违反税法而承担的法律责任包括行政责任和刑事责任。

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