2009年会计证考试《会计基础》复习讲义(6)

　　第八章库存现金的核算

　　本章涉及主要科目：①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应付款;④管理费用;⑤营业外收入

　　第一节库存现金管理制度

　　1、库存现金的使用范围(简答)(共8项：个人5项，单位2项，其他1项)

　　①工资津贴：职工工资、各种工资性津贴;

　　②劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;

　　③奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

　　④劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 考试大与你同行

　　⑤差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费;

　　⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

　　⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;

　　⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

　　2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。

　　3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。

　　4、库存现金的内部控制制度

　　①钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)

　　②库存现金开支审批制度

　　③库存现金日清月结制度

　　④库存现金保管制度

　　5、备用金的管理：两种方式：非定额(一次性)管理和定额管理。

　　第二节库存现金的核算

　　1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。

　　2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

　　3、常见的库存现金支出原始凭证有：

　　借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等

　　4、对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

　　5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。

　　待处理财产损溢

　　借方：盘亏 (损失—管理费用)

　　转出盘盈

　　贷方：盘盈 (收益—营业外收入)

　　转出盘亏

　　库存现金核算例题：

　　一、非定额备用金的核算方法：报销时结清

　　1、10月5日，王某预

　　借差旅费1000元。

　　借：其他应收款——王某1000

　　贷：库存现金1000

　　2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。

　　借：库存现金200

　　管理费用800

　　贷：其他应收款——王某1000