2009年会计证考试《会计基础》复习讲义(9)

　　3、2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末计提利息及到期收回款项的分录。

　　①销售时：

　　借：应收票据12000

　　贷：主营业务收入10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700

　　库存现金300

　　②期末计提利息：2个月利息=(12000×6%)×2/12=120元

　　借：应收票据120

　　贷：财务费用120

　　③到期收回款项：1个月利息=(12000×6%)×1/12=60元

　　借：银行存款12180

　　贷：应收票据12120

　　财务费用60

　　如果到期款项未收回：

　　借：应收账款12180

　　贷：应收票据12120

　　财务费用60

　　第三节其他应收款的核算

　　1、其他应收款主要包括：

　　①应收的各种赔款;

　　②应收的各种罚款;

　　③存出保证金(如租入包装物支付的押金);

　　④备用金;

　　⑤应向职工收取的各种垫付款项(如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等)。

　　第四节应付账款和应付票据的核算

　　1、应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

　　2、由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款直接转入“营业外收入”。(判断)