2009年会计证考试《会计基础》复习讲义(11)

　　第十六章收入、费用和利润的核算

　　本章涉及主要科目：①主营业务收入;②主营业务成本;③其他业务收入;④其他业务成本。

　　第一节收入的核算

　　1、收入的概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　　2、收入的特点：①收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。(判断)

　　②会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入取得后可能表现为：增加资产;减少负债;增加所有者权益。

　　③本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。如增值税、代收利息等。(判断)

　　3、收入的分类：销售商品收入(企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品)、提供劳务收入、让渡资产使用权收入(包括出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取得的租金收入等)(多选)。

　　4、商品销售收入的确认和计量(简答，背下来)

　　销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　③收入的金额能够可靠地计量;

　　④相关的经济利益很可能流入企业;

　　⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但价格不公允的除外。

　　5、其他业务收入包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。

　　6、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。

　　第二节费用的核算

　　1、费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

　　2、费用的特征：

　　①费用会减少企业的所有者权益、减少企业的资源;

　　②是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出;

　　③费用和产品成本并不是同一个概念。

　　3、费用的分类：按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。

　　产品生产费用：包括直接材料、直接人工、制造费用

　　期间费用：销售费用、管理费用、财务费用(多选)

　　4、费用的确认方法：(多选)

　　①按其与营业收入的直接联系确认

　　②按一定的分配方式确认

　　③在支出发生时直接确认

　　第三节利润的核算

　　1、利润：是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。包括营业利润、利润总额和净利润。

　　2、营业外收入主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。(多选)

　　3、营业外支出包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。(多选)

　　4、企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。但小企业仍可采用应付税款法。(判断)

　　5、应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费支出等)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

　　第四节利润分配的核算