2009会计证考试《会计基础》考前串讲考点(六)

　　(二)会计账簿的记账规则

　　(1)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.

　　(2)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

　　(3)下列情况，可以用红色墨水记账：

　　①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　(4)各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

　　(5)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。

　　(6)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页.

　　三、会计账簿的格式和登记方法

　　(一)日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式和登记方法

　　2.银行存款日记账的格式和登记方法

　　(二)总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　(三)明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，格式有三栏式、多栏式、数量金额式

　　数量金额式：原材料、库存商品

　　多栏式：借方多栏式(物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出)

　　贷方多栏式(应交税金、主营业务收入)

　　借贷多栏式(本年利润)

　　四、对账

　　(一)账证核对

　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证之间的核对

　　(二)账账核对

　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

　　包括：

　　(1)总分类账簿有关账户的余额核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;

　　(3)总分类账簿与序时账簿核对;(4)明细分类账簿之间的核对。

　　(三)账实核对

　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

　　包括：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;

　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;

　　(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;

　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。