2009年会计证考试《会计基础》复习笔记(8)

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　　第八章 库存现金的核算

　　本章涉及主要科目：①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应付款;④管理费用;⑤营业外收入

　　第一节 库存现金管理制度

　　1、 库存现金的使用范围(简答)(共8项：个人5项，单位2项，其他1项)

　　① 工资津贴：职工工资、各种工资性津贴;

　　② 劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;

　　③ 奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

　　④ 劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;

　　⑤ 差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费;

　　⑥ 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

　　⑦ 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;

　　⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

　　2、 库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。

　　3、 库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。

　　4、 库存现金的内部控制制度

　　① 钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)

　　② 库存现金开支审批制度

　　③ 库存现金日清月结制度

　　④ 库存现金保管制度

　　5、备用金的管理：两种方式：非定额(一次性)管理和定额管理。