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小规模纳税人增值税计入成本,开普通发票,价税合在一起。
一般纳税人除了增值税不计成本外,其余合理的各项费用都计入成本。
例题:
1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单价10元,税率17%,运杂费300元,运输途中合理损耗10kg,款项已全部支付,材料已验收入库。问:甲材料的入账价值
甲材料的入账价值=1000*10+(1000*10*17%)+300=12000元
借:原材料 12 000
贷:银行存款 12 000
2、某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10元,税率17%,运杂费300元,运输途中合理损耗10kg,款项已全部支付,材料已验收入库,计划单价10元。
① 采购时:
借:材料采购 10 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:银行存款 12 000
③ 验收入库时:
借:原材料 9 900
贷:材料采购 9 900
④ 结转差异:
借:材料成本差异 400
贷:材料采购 400
存货清查例题:
1、2006年12月28日,盘点原材料发现原材料溢余100kg,单价10元。
批准前:借:原材料 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
批准后:借:待处理财产损溢 1 000
贷:管理费用 1 000
2、2006年12月28日,盘点原材料盘亏100kg,单价10元,账本1000kg,实物900kg。
批准前:借:待处理财产损溢 1 000
贷:原材料 1 000
批准后:情况一,如果是一般损失,计入管理费用
借:管理费用 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
情况二,如果是非常损失,计入营业外支出
借:营业外支出 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
情况三,由责任人赔偿或保险公司赔偿,计入其他应收款
借:其他应收款 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
如果是小企业,eg1的答案:借:原材料 1 000
贷:管理费用 1 000
eg2的答案:借:管理费用/营业外支出/其他应收款 1 000
贷:原材料 1 000
课本P281业务核算题1-5题均需看。
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