2009年会计证考试《会计基础》重点知识讲解(7)

　　会计基础知识重点讲解-供应过程核算设置的账户

　　(一)“在途物资”账户(尚未验收入库)

　　“在途物资”账户，用来核算企业采用实际成本(或进价)进行材料的日常核算而购入的在途物资的采购成本。该账户的借方登记外购材料的实际采购成本(包括买价和采购费用);贷方登记已验收入库材料的实际成本;月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

　　(二)“原材料”账户(已验收入库)

　　“原材料”账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。该账户借方登记已验收入库材料的实际成本(或计划成本);贷方登记发出材料的实际成本(或计划成本);月末借方余额，表示企业库存的各种材料的实际成本(或计划成本)。

　　(三)“应付账款”账户

　　“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项;借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项;月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。

　　(四)“应付票据”账户

　　“应付票据”账户，用来核算企业因购买的材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)，属于负债类账户。该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款;借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项;月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。

　　(五)“预付账款”账户

　　“预付账款”账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。属于资产类科目。该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项;贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项;期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。

　　(六)“应交税费”账户

　　“应交税费”账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。企业采购物资时，应按可抵扣的增值税额，借记本账户;销售物资或提供应税劳务时，按应收取的增值税额，贷记本账户。

　　注：以例题简单说明增值税

　　增值税为价外税，基本税率为17%。

　　①采购(购进)时，支付价款及税金

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　30000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　5100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　35100

　　②销售时，收到价款及税金

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8500

　　收到的增值税8500-付出的增值税5100=缴到税务局的3400，同时，(销售时收到的价款50000-采购时支付的价款30000)×17%=3400，即针对增值额缴纳的税。