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　　五、货币资金及结算款项

　　(一)货币资金

　　1、现金、银行存款的收入

　　(1)收到投资者的货币资金

　　借：银行存款(或现金)

　　贷：实收资本

　　(2)借入款项

　　借：银行存款

　　贷：短期借款(或长期借款)

　　(3)收到商品销售账款

　　借：银行存款

　　贷：商品销售收入(或应收账款等)

　　(4)收到其他业务收入款项

　　借：银行存款(或现金)

　　贷：其他业务收入

　　(5)收到接受投资企业分回的投资利润

　　借：银行存款等

　　贷：投资收益

　　(6)收回其他应收暂付款项

　　借：银行存款(或现金)

　　贷：其他应收款

　　2、现金、银行存款的支出

　　(1)归还借款

　　借：短期借款(或长期借款)

　　贷：银行存款

　　(2)采购商品

　　借：商品采购

　　贷：银行存款

　　(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等

　　借：材料物资(或包装物、低值易耗品)

　　贷：银行存款

　　(4)交纳各种税金

　　借：应交税金

　　贷：银行存款

　　(5)支付投资人利润

　　借：应付利润

　　贷：银行存款

　　(6)支付职工工资

　　借：应付工资

　　贷：现金

　　(7)支付有关费用

　　借：经营费用(或管理费用、财务费用)

　　贷：银行存款(或现金)

　　3、货币资金的划转

　　(1)现金存入银行

　　借：银行存款

　　贷：现金

　　(2)自银行提取现金

　　借：现金

　　贷：银行存款

　　(二)结算款项

　　1、应收票据

　　(1)收到购货方开出，承兑的商业汇票

　　借：应收票据

　　贷：商品销售收入

　　(2)企业的应收账款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　(3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现

　　借：银行存款(实际收到的贴现金额)

　　财务费用(贴现息)

　　贷：应收票据(票面价值)

　　(4)收回应收票据本息

　　借：银行存款(实际收到的金额)

　　贷：财务费用(利息部分)

　　应收票据(票面价值)

　　2、应收账款

　　(1)企业商品销售发生的应收账款

　　借：应收账款

　　贷：商品销售收入

　　(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　借：应收账款

　　贷：银行存款

　　(3)企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　(4)企业收到应收账款时

　　借：银行存款等

　　贷：应收账款

　　(5)核销坏账损失

　　借：坏账准备(或管理费用)

　　贷：应收账款

　　(6)已经确认并转销的坏账损失，如果以后又收回

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备(或管理费用)

　　同时，借：银行存款

　　贷：应收账款

　　(7)贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

　　借：应收账款

　　贷：银行存款(或短期借款)

　　3、预收账款

　　(1)企业向购货单位预收货款

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　(2)商品销售实现时，按商品实际售价

　　借：预收账款

　　贷：商品销售收入

　　(3)购货单位补付的货款

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　(4)退回购货单位多付的贷款

　　借：预收账款

　　贷：银行存款

　　4、其他应收款

　　(1)发生其他应收款项时

　　借：其他应收款

　　贷：银行存款等

　　(2)收回其他应收款项时

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

　　5、应付票据

　　(1)企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商品汇票时

　　借：商品采购等

　　贷：应付票据

　　(2)以承兑汇票抵付货款、应付账款时

　　借：应付账款

　　贷：应付票据

　　(3)支付银行承兑汇票的手续费

　　借：财务费用

　　贷：银行存款

　　(4)支付银行支付本息通知时

　　借：应付票据

　　财务费用

　　贷：银行存款

　　6、应付账款

　　(1)企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

　　借：库存商品(或材料物资)

　　贷：应付账款

　　(2)企业接受供应但未提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单

　　借：其他业务支出(或经营费用等)

　　贷：应付账款

　　(3)企业偿付应付账款时

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　(4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款

　　借：应付账款

　　贷：应付票据

　　7、预付账款

　　(1)企业预付贷款

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　(2)收到所购商品时，根据发票账单等列明的金额

　　借：商品采购等

　　贷：预付账款

　　(3)补付的货款

　　借：预付账单

　　贷：银行存款

　　(4)退回多付的货款

　　借：银行存款

　　贷：预付账款

　　8、其他应付款

　　(1)发生其他各种应付、暂收款项时

　　借：银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等)

　　贷：其他应付款

　　(2)支付其他各种应付，暂收款项时

　　借：其他应付款

　　贷：银行工资

　　9、应付工资

　　(1)企业向银行提取现金准备发放工资时

　　借：现金

　　贷：银行存款

　　(2)发放工资时

　　借：应付工资

　　贷：现金

　　(3)从应付工资中扣还各种款项

　　借：应付工资

　　贷：其他应收款(或其他应付款)

　　(4)职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时

　　借：现金

　　贷：其他应付款

　　(5)月份终了，将本月应发的工资进行分配

　　借：经营费用(管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费)

　　贷：应付工资

　　10、应付福利费

　　(1)企业提取福利费

　　借：经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外支出)

　　贷：应付福利费

　　(2)支付职工医药卫生费用，职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等

　　借：应付福利费

　　贷：银行存款(应付工资)

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