【会计讲堂】 干货知识分享之应交税费口诀

　　很多同学在学到负债的应交税费的时候会碰到这么一个问题，分不清进项税额转出和视同销售的情况，这里告诉大家一个口诀：内外相对是销售，外来内用进转出。什么意思呢?就是说自己的产品自己用，外来的产品对外用，我们视同销售;外来的产品对内用，我们需要做进项税额转出。

　　具体来说，就是我们自己产出的商品或者委托别人加工的商品如果不去出售而是用于集体福利和个人消费，这个时候为了产生对应的销项税额，我们需要视同销售，同时呢，外面买来的原材料商品用于外部投资，分配给股东或者无偿赠送，投资肯定是要投到其他单位去的，分配给股东就是以物抵债喽，毕竟每到期末给到股东的现金股利也是很可观的一笔钱，无偿赠送的话，大家千万不要被这四个字表面意思骗到了，都说商人无利不起早，如果真的没有任何利益的话，一个单位或者企业，不会白白赠送自己的资产给别人的。

　　所以这几种情况属于利益的等价交换，不是销售胜似销售，我们当然要视同销售处理啦，这就是内外相对是销售。

　　“进项税额转出”又是怎么一回事呢?我们知道一般纳税人的计税方式是销项税减去进项税，那么也就是说进项税必须有和它相对应的销项税才可以抵扣。如果没有的话那么我们只能把这部分进项税做转出，不去抵扣。外面买来的材料啊，商品啊，当然在购买的时候就产生了进项税的，可是如果我们不是把他们加工进行销售而是自己使用的话，这样是不能够产生销项税的，那么之前购买时产生的进项税不能够抵扣，当然要做转出啦。这就是外来内用进转出。

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