【解惑】非本公司台头发票可否报销?

　　不是本公司台头的发票，真的可以在本公司列支吗?有没有具体的规定条文支撑呢?

　　这是一个非常实务的问题。“现在很多我们的电信费用、差旅费都是增值税发票，但是大部分都不是公司台头，开的是个人台头，这部分根据会计定义是满足费用标准的，但是税务和审计不认可他们是发票入账、认定为白条”。

　　我们来看看，如何理解和认知这个实务问题?

　　理解这类问题时，一定要分清项目，一步一步来，不能把会计处理、发票处理、企业所得税混在一起。

　　01先判断会计问题

　　首先明确的问题是：这个费用是否应该报销入账列支。

　　我们先不管发票，我们先看《会计准则-基本准则》，这是会计做账的准则，其它都是传言。

　　《基本准则》与此有关的两条是：

　　第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

　　这一条就是实质重于形式条款，一切“凭发票入账”的观点，在它面前，就象瓦上的霜在太阳面前一样不堪一晒。

　　另一条是关于费用的定义：

　　第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

　　就员工报销的差旅费而言，它是符合费用定义的。

　　差旅费用的发生，就是业务的实质，而发票只不过是法律形式，如果只认发票而不准列支，显然违反《基本准则》第十六条。

　　可见，入费用这事，甚至不需要发票。

　　也就是说，我们就算把那些发票都扔了(只是假设，乱扔发票是违法的)，只要会计和公司能从其它票据或资料里确认事实上发生了上述支出，也应该确认费用。也就是说，计较发票是不是合适，从而判定能否入账列支，是错误的。

　　明白了以上结论，我们就知道了，对于会计处理，审计与税务人员不能直接从“发票不是本公司台头”来认定会计处理有误，而只能从业务的真实性、金额的确定性进行质疑，或者提示可能存在补税风险。有时。千万不要把定性相互混淆。

　　当我们知道会计处理是完全正确时，就放心30%了。然后再考虑下一个问题：

　　非本公司台头的发票，能不能在公司报销、列支?

　　02再判断发票违法问题

　　此时我们不考虑会计处理，因为会计处理肯定是正确的;也不考虑纳税问题，纳税的事最后来考虑。只考核这样的发票能不能报销列支?是否违法?

　　发票的事按《发票管理办法》来。按《发票管理办法》及其相关的规章、规范性文件，对发票的管理主要是：登记、领购、保管、开具、收取等。对于正确使用发票，并没有规定必须按台头列支。

　　这里简单提一下白条。白条目前是一个没有确定法律内涵的概念，如果结合新旧发票管理办法来理解，我对白条的认知是：代替发票使用的其它凭证就是白条。所以，发票肯定不能被认定为白条。

　　就发票管理来说，一大类“不得报销、列支”的情况是：“开具不规范的发票”不得列支、报销。所以，如果发票开具不规范，包括虚开发票，就不能在公司报销、列支。

　　会计应结合业务进行判断，这些发票台头为什么开给个人，是否属于不规范的开票行为。比如明明应该开给公司，却开给了个人，就是不规范，甚至是虚开。但如果本身就可以开给个人，则不算不规范。

　　举个简单的例子，比如张三去吃饭。张三吃、张三付钱，老板把发票开张三的台头，这肯定不算虚开、不算开具不规范;如果张三告诉老板，是因公吃、钱是代公司付，让开公司台头，只要是真的，这发票也不算虚开、不算开具不规范。

　　除了会计要判断，税务检查到了也会判断，这可能就会与会计产生争议了。你说开具是规范的，我偏说开具是不规范的，由于涉及到具体的实务，双方谁输谁赢不好说。退一万步，假设税务赢了，最终认定：“发票开具不规范”，那么，后果是什么呢?

　　后果是“不得用于列支、不得用于报销、不得用于税前扣除”，一句话，不得使用这份发票——这是税务总局的规定。

　　也仅此而已。

　　除非同时认定这是“虚开”的发票，否则对于报销入账的公司来说，甚至不能罚款。开具的发票不规范，责任在开票方，受票的公司只需要把发票抽出来，要求对方重新开具即可。

　　如前所述，发票抽出来后，不论最终是否换回了合规发票，会计处理的正确性皆不受其影响，因为不论有没有发票，会计都是据实入账。

　　这样我们就明白了，首先会计处理是没有错的，然后，发票上可能会被抽出来，但纵然如此也不算违法，硬要说违法也是开票方违法，开票系统是被他们操作的。

　　在排除虚开的情况下，当知道这样的发票入账不违法、不罚款时，相信我们又放心30%了，加起来就60%了。

　　在这个基础上，我们就可以分析对企业所得税的影响了。

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