【解惑】非本公司台头发票可否报销?

　　03所得税的扣除风险

　　这些费用，所得税能否扣除，其把握程序是：会计处理是否正确，如果会计处理正确的话，是否存在税会差异。

　　也就是说，税务检查人员如果希望征税的话，其本质手段有两个，一是认为会计处理不正确，二是认为存在税会差异。现实中税务检查人员的认定、判断可能比较复杂，但把握其法律实质，不外乎就是以上两个。

　　前者，主要是税务直接否定了费用真的发生、费用与经营有关等事实，此时，费用发生的其它证据就显得重要了。比如：支付情况、合同、价格、事由等等。如果税务质疑这一点成功，就算你有公司台头的发票，也照样是不能扣除的，因为费用本身就是假的或不能扣除的。

　　后者，就是税务认可了费用开支的真实性，认可会计处理的正确性，但还想征税，就必须从“税会差异”上找伙食了。

　　以差旅费为例，有什么样的税会差异呢?

　　差旅费几乎没有税会差异。正常情况下，税务是很难找到差异的，但实际上，税务非常容易找到差异——“发票有问题”、“发票台头不对”，但这样的差异，没有法定依据。

　　假设1，可能税务无法认定发票不符合规定，无法认定发票的开具违反了哪个条文，于是，所得税扣除就没有差异了，就可以列支了。

　　假设2，可能税务还是找到理由，认为发票开具不正确，应该直接开给公司，不能开给个人，违反了规定。那么，如前所述，这张发票就不能列支和报销了，就要抽出来了。但费用是否就不能扣除了呢?

　　综合几个文件，税务总局对此最直接的规定是：“不符合规定的发票，不得用于税前扣除”，或者“不得作为税前扣除的凭证”。其规定只针对发票本身，而没有针对费用扣除本身。其实就是三个字“抽出来”或者“不准用”。否定的是发票的证明力，而不是费用本身。

　　企业所得税上，不规范发票=没有发票≠不能扣除。(注意，房地产企业的开发产品计税成本除外。)

　　不得用于税前扣除，不用于就是了;不得作为税前扣除的凭证，不作为凭证就是了。当然，就需要再找其它凭证来扣除了。所得税不同于增值税，并没有规定一定要发票。

　　所以在会计处理正确的情况，哪怕发票被认定为不符合规定，不让所得税前扣除也是缺乏依据的。

　　当然，明白这一点，也不见得就敢把最后40%的心放了，因为可能税务检查人员并不按法律出牌。实务中，会计处理和业务上难免会有些这样或那样的小问题，而税务执法上也难免会有简单粗暴的小问题。可能导致双方都不按正确的规定来纳税和征税。

　　比如，税务为了简单化，直接说：“台头不是公司的发票不能扣除”，要求补税，企业为了迎合税务人员、搞好税企关系，愿意白交一点冤枉税，也就成交了。

　　但是，如果因为金额过大，或者双方总体上产生对立和争议，如果必须走法律渠道，那还是操正步、按标准来处理了。

　　那么，对于非本公司台头的发票报销入账，该如何对待呢?

　　1、 尽量规避这事，少找麻烦，不惹事;

　　2、 能退回重开当然最好;

　　3、 认真辨别是不是虚开的发票，杜绝虚开发票;

　　4、 不能规避的话，要注意多收集配套证据，证明业务真实性;

　　5、 业务真实情况下，不用担心会计处理有错;

　　6、 只要不是虚开的发票，不用担心会因发票被罚款;

　　7、 所得税扣除取决于费用本身;

　　8、实务中有些税务检查人员可能会简单处理、以票控税。只要我们对此胸中有数、灵活务实，多多请示领导，告诉他利害关系，并适当建议，补还是不补让领导决定，这样当会计就轻松了。

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