名师分享：会计核算的金点子

　　如何把两套账合成一套帐?所谓两套账，多是隐匿部分收入不在报税务的账上体现，却另外登记一本账给老板看。两套账的存在一方面少计了收入、银行存款，另一方面未做存货转出，虚增了存货。两账合一，一是要从老板个人账户转款到公司账户，同时确认收入、增值税，另一是要做存货出库，转入主营业务成本。

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　　会计分录做错了，怎么改正?如果当月发现，把分录直接改过来就行，只当错误不存在。如果跨月了才发现，在错误分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来，仍当错误不存在;要是错误分录会影响到报表，这就必须做调整分录。正确做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正确的分录。

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　　企业给员工代扣个税怎么做分录?借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费-个税?实际缴纳个税时，现金流量表中需要填列为“支付给职工以及为职工支付的现金”，而不是“支付的税费”。原因在于个税并非企业自身的税费，它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成“其他应付款-个税”更合理。

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　　确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转。有的会计为了图省事，现销时直接做分录为“借：银行存款，贷：主营业务收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入;借：银行存款，贷：应收账款。个中的好处在于：①未来对账方便;②可借助软件里的应收模块归拢客户数据。

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　　发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”呢?有个说法是，工资先计提，后发放，计提了就成了负债，为区别于其他负债，因此单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录为“借：管理费用-薪酬(销售费用、制造费用、生产成本)，贷：现金”吧，为什么不这样简化呢?原因是简化后统计薪酬会不方便。

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　　材料领用时，库存数与账面数出现的“正常”误差该怎么处理呢?譬如，以重量、长度作为计量标准的存货，多次领用后出现计数误差是必然的。从实质看，此时盘点若出现盘盈或盘亏对应的是多计或少计的生产成本。如果强调实质的话，此类差异做账调整时不宜记入“管理费用”，而应该增计或减计“生产成本”。

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　　会计凭证的摘要怎么写才算规范呢?总结三点吧。一，格式统一，摘要应为完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如“财务部李四借差旅费”;二，简洁明了，以发电报的精炼把意思表达完整，每条摘要力争控制在15字以内;三，一事一记，对于多借多贷的分录应分别撰写摘要，不能一条摘要管到底。

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　　销售折扣、现金折扣、销售折让有何差别?先说销售折扣，原价100元的商品95元卖出，做账时直接按95元处理，不体现5元的折扣。现金折扣指商品卖出后，想让客户快还钱，少收5元，这5元相当于应收账款贴现的代价，记作财务费用，但发票按100元开。销售折让是因商品有瑕而豁免部分货款，视同销售减少处理。

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　　记账凭证一般须附原始凭证。原始凭证既包括外部取得的票据、文书，也包括内部自制的签批单、流转单，原始凭证的作用在于对记账凭证记录的经济事项予以佐证。世事无绝对，有两种情况可例外：①结账的记账凭证，包括成本、费用、收入的结转;②更正错误的原始凭证，建议在凭证摘要中对错误事项予以说明。

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　　会计什么情况下确认收入呢?需要同时满足四点：商品或服务已交付，风险已转移，货款能回收，收入成本可计量。会计的依据很严谨，对企业有利。但税务不这么看，税务确认收入有五个标准：收钱、开票、发货、进度、合同，取其中一点即可。在纳税时点，税务看哪个标准确认的金额大，就认可它做计税依据了。

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　　企业向个人或机构拆借资金，无论有无合同，会计做账时不能记在短期借款科目。短期借款一般只核算企业向银行等金融机构一年期以下的借款。企业向个人或机构拆借资金需记在其他应付款科目，支付的借款利息，在取得税务代开的“资金使用费”发票后可以所得税前扣除，扣除额不得超过同期银行贷款利息部分。

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　　后进先出法为什么会被取消呢?主要是基于现在的经济常态是通货膨胀。通胀下，存货在不断增值。越早采购的存货，历史成本与公允价值偏差越大。后进先出的结果是，利润表里成本更贴近实际，利润更公允，但资产负债表里存货被低估。后进先出对企业而言，如同藏锋，利润低了，税少了，一部分价值藏于账外。

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