四、简答题
41、 固定资产折旧范围
标准答案： 根据我国企业会计准则和制度的规定：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产;
第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
注意：融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧
融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不提折旧
企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
解析：
42、 负债的基本特征
标准答案： 1)负债是由过去的交易或事项引起的。即负债作为企业承担的一种义务，是由企业过去发生的交易或事项所形成的，现已承担的义务。
注：企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务，不能作为会计上的负债处理：如企业与其他单位签署购货意向书
(2)负债是一种具有强制性的义务;即企业所承担的负债必须在未来一定期间予以清偿
负债需要在未来某一特定时日用偿付。否则就要承担法律责任
(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债需要在未来某一特定时日用资产或劳务偿付，企业要付出一定的代价，从而导致经济利益流出企业。
(4)负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任
负债通常有一个可预先确定的到期偿付金额
(5) 负债一般都有确切的受款人和偿付期限。如果无法确定或合理估计受款人和偿付期限，就不能作为企业的负债。
解析：
43、 某企业原材料按计划成本计价，4月1日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税为17 000元，运杂费4 000元(不考虑增值税因素)，材料验收入库，款项已付，该批材料的计划成本为106000 ， 编制购入材料以及材料验收入库和结转差异的会计分录
标准答案： (1)该批原材料的实际成本=100000+4000=104000
借：物资采购 104 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 121 000
(2)材料验收入库
借：原材料 106 000
贷：物资采购 106 000
(3)材料差异=104000-106000=-2000
借：物资采购 2000
贷： 材料成本差异 2000
解析：
44、 某企业购入一条生产线，价税合计3000000元，购入后发生安装费200000元，款已付，安装完毕后固定资产原值为3 200 000元，预计净残值为3%，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧。要求：编制购入固定资产、发生安装费、安装完毕投入使用以及第1年的计提折旧的会计分录
标准答案： 购入固定资产： 借：在建工程 3000000
贷：银行存款 3000000
发生安装费： 借：在建工程 200000
贷：银行存款 200000
安装完毕交付使用 借：固定资产 3200000
贷：在建工程 3200000
第一年计提折旧额 3200000×2/5=1280000
借：制造费用 1280000
贷：累计折旧 1280000
解析：
45、 分配本月职工工资55 000元。其中，生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资10 000元，在建工程人员工资5 000元，福利部门人员工资2 000元;编制工资分配的会计分录
标准答案： 借：生产成本 30000
制造费用 8000
管理费用 10000
在建工程 5000
应付福利费 2000
贷：应付工资 55000
解析：
46、 本月收到去年已作为坏账转销的应收账款15 000元，存入银行
标准答案： 借：应收帐款 15000
贷：坏帐准备 15000
借：银行存款 15000
贷：应收帐款 15000
解析：
47、 当期应纳税所得额1 000 000元，所得税税率为33%，计算应交所得税并编制分录
标准答案： 计算所得税：1000000×33%=330000
借：所得税 330000
贷：应交税金——应交所得税 330000
解析：
48、 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
标准答案： (1)借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 12 240
(2)借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 10 200
(3)借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
(4)借：应收账款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 15 300
(5)借：主营业务收入 5 400
应交税金--应交增值税(销项税额) 918
贷：应收账款 6 318
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