四、简答题
41、 原始凭证和记账凭证的区别
标准答案： 原始凭证与记账凭证的区别
(1)填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制
(2)填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制
(3)填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类
(4)发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据
解析：
42、 销售收入的确认条件
标准答案： 企业销售商品时应同时满足以下四个条件，方可确认商品销售收入。主要有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
主要风险是商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失;报酬是商品中包含的未来经济利益。在大多情况下，所有权风险和报酬转移的判断标准是所有权凭证的转移或实物的交付
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已经售出的商品实施控制。
企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施控制，则不能确认收入
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。
与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。一般情况下，企业售出的商品符合合同规定的要求，并已将发票帐单交付买方，买方也承诺付款，即表明销售商品的价款能够收回
(4)相关的收入和成本能够可靠的计量。
销售过程中由于某些不确定因素，售价变动，在新售价未确定前，不应确认收入。如果与收入相关的成本不能可靠计量，收入也不能确认。
解析：
43、 企业实行定额备用金制度，生产车间核定的备用金定额为5000元，某日生产车间报销日常管理支出4000元，编制报销时的会计分录。
标准答案： 报销时：借：制造费用 4000
贷：现金 4000
解析：
44、 某企业原材料按计划成本计价，5月1日购入材料1000公斤，单价12元，增值税2040元，运杂费350元(不考虑增值税因素)，结算凭证已到，材料验收入库，无短缺，款项未付，每公斤计划单价11元。编制收到结算凭证、验收入库和结转差异的会计分录
标准答案： (1)该批原材料的实际成本=1000×12+350=12350
借：物资采购 12350
应交税金——应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 14390
(2)材料验收入库
材料的计划成本=1000×11=11000
借：原材料 11000
贷：物资采购 11000
(3)材料差异=12350-11000=1350
借：材料成本差异 1350
贷： 物资采购 1350
解析：
45、 A企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的计划成本为8000元，管理部门领用甲材料的计划成本为4000元，编制发出材料的会计分录
标准答案： 本月购进材料的成本差异=16180-19000=-2820
材料成本差异率=(500-2820)/(10000+19000)=-8%
发出材料的差异额=(8000+4000)×(-8%)=-960
分录为：
(1) 借：生产成本 8000
管理费用 4000
贷：材料 12000
(2) 结转差异
借：生产成本 640
管理费用 320
贷：材料 960
解析：
46、 某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元。
要求：
(1) 计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值
(2) 编制设备清理时相关的会计分录
标准答案： 双倍余额递减法的折旧率=2/5×100%=40%
第一年折旧额=200000×40%=80000
第二年折旧额=(200000-80000)×40%=48000
第三年折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800
第四年年初设备帐面净值=200000-80000-48000-28800=43200
第四年的前六个月折旧额=(43200-200000×5%)÷2×6/12=8300
设备清理时的帐面净值=43200-8300=34900
设备转入清理：借：固定资产清理 34900
累计折旧 165100
贷：固定资产 200000
发生清理费用：借：固定资产清理 2000
贷 ：银行存款 2000
残值收入： 借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
设备清理净损失：34900+2000-5000=31900
借：营业外支出 31900
贷：固定资产清理 31900
解析：
47、 2004年8月1日，某企业拥有的一条生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已经难以满足企业生产发展的需要，经过可行性研究，企业决定对此生产线进行扩建，扩建工程从2004年8月1日到11月30日止，共发生支出200万元，全部以银行存款支付，该生产线扩建工程达到预定使用状态后，预计使用寿命将延长5年，预计能为企业带来的可收回金额1500万元，该生产线交付使用。编制相关会计分录
标准答案： 根据已知可看出，该生产线的后续支出应该予以资本化
(1) 将原生产线转入扩建时：
借：在建工程 11000000
累计折旧 1000000
贷：固定资产 12000000
(2) 发生后续支出：
借：在建工程 2000000
贷：银行存款 2000000
(3) 生产线交付使用
借：固定资产 13000000
贷：在建工程 13000000
解析：
48、 分配应付工资总额50000元，其中：生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000元。福利人员工资10000元，按工资总额的14%提取职工福利费。作分配工资及提取职工福利费的会计分录。
标准答案： (1)分配工资费用时
借：生产成本 30000
管理费用 20000
应付福利费 10000
贷：应付工资 60000
(2)计提福利费时
借：生产成本4200
管理费用4200 (20000×14%+10000×14%)
贷：应付福利费 8400
解析：
49、 某企业在2003年3月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明商品售价40000元，增值税6800元，企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10;1/20;N/30，(假定计算折扣时不考虑增值税)编制销售实现确认收入以及客户10天内付款的会计分录
标准答案： 1)确认收入：借：应收帐款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金——应交增值税(销项税)6800
(2)客户10天内付款：借：银行存款 46000
财务费用 800
贷：应收帐款 46800
解析：
50、 按财务会计制度规定，企业2005年的业务招待费开支为60000元，但全年实际发生的业务招待费为82450元。税收滞纳金3000元，国债利息收入6000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为350000元，所得税税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项。
要求：
(1) 计算企业应交所得税(列出计算过程)
(2) 编制应交所得税的会计分录
标准答案： 纳税调整增加额=(82450-60000)+3000=25450
纳税调整减少额=6000
应纳税所得额=350000+25450-6000=369450元
应交所得税=369450×33%=121918.5
(2)会计分录
借：所得税 121918.5
贷：应交税金-应交所得税 121918.5
解析：
51、 企业2002年年初“坏帐准备”账户贷方余额为1500元。2002年年末应收帐款余额为600000元，坏帐准备的提取比例为0.5%，编制计提坏帐准备的会计分录。
标准答案： 当期应计提坏帐准备=600000×0.5%-1500=1500元
借：管理费用 1500
贷：坏帐准备 1500
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