2009年会计证考试《会计基础》模拟试题及答案(2)

　　四、简答题

　　1. [答案]:

　　(1)钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(2)现金开支审批制度：

　　①明确企业现金开支范围;

　　②明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法;

　　③确定各种现金支出的审批权限。

　　(3)现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。

　　(4)现金保管制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行;除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余则应放入保险柜内，不得随意存放;限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜;

　　单位的库存现金不准以个人名义存入银行;库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

　　2. [答案]:

　　坏账损失的估计方法主要有应收账款余额百分比

　　法、账龄分析法和销货百分比法三种。我国《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失，坏账准备的提取方法及提取比例等均由企业自行确定。提取方法一经确定，不得随意变更;如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

　　五、根据所给的经济业务编制会计分录

　　1. [答案]:

　　借：现金 600

　　贷：应收账款——甲公司 600

　　2. [答案]:

　　借：待摊费用 20000

　　贷：银行存款 20000

　　3.[答案]:

　　借：原材料 802000

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 136000

　　银行存款 62000

　　贷：其他货币资金——银行汇票 1000000

　　4.[答案]:

　　借：生产成本——基本生产成本 500000

　　——辅助生产成本 60000

　　制造费用 3000

　　管理费用 2000

　　在建工程 80000

　　贷：原材料 645000