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3.
【正确答案】 (1)①预算单位变动成本=(50-12)/1=38(元/件)
②责任成本指的是可控成本,因此,计算责任成本时,不考虑不可控成本。
实际产量的预算成本=12+38×1.1=53.8(万元)
责任成本变动额=54-53.8=0.2(万元)
责任成本变动率=0.2/53.8×100%=0.37%
③编制责任报告时,只考虑责任成本(即可控成本),不考虑不可控成本。
成本项目实际预算差异
变动成本54-14=40万元1.1×38=41.8万元-1.8万元
固定成本14万元12万元2万元
合计54万元53.8万元0.2万元
评价:该车间固定成本超支,但变动成本节约,二者大体相抵,实际成本稍有超支,但总体成本控制业绩较好。
(2)①利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额
=80×1.1-40=48(万元)
②利润中心负责人的可控利润总额=利润中心边际贡献总额-利润中心负责人可控固定成本
=48-14=34(万元)
③利润中心的可控利润总额=利润中心负责人的可控利润总额-利润中心负责人不可控固定成本
=34-20=14(万元)
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