2010会计从业资格考试《会计基础》预测试题(2)

　　39、

　　甲公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税额为8500元，付款条件为2/10,1/20,N/30,货款暂欠，材料已经验收入库。编制甲公司购买材料时及第15天付款时的会计分录：

　　标准答案：

　　(1)借：原材料 50000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 8500

　　贷：应付账款 58500

　　(2)第15天内付款，享受的现金折扣为58500×1%=585元

　　借：应付账款 58500

　　贷：银行存款 57915

　　财务费用 585

　　40、

　　某企业于设立时接受A公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值为500000元，增值税进项税额为85000元。A公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与材料的公允价值相符。该进项税允许抵扣，不考虑其他因素，该企业接受投资后注册资本为4000000元，协议约定A公司的出资比例为10%，编制该企业接受A公司投资时的会计分录。

　　标准答案： 借：原材料 500000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：实收资本 400000

　　资本公积---资本溢价 185000

　　41、

　　某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元，相关收入、费用已经通过银行存款结算。

　　要求：

　　(1) 计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值

　　(2) 编制设备清理时相关的会计分录

　　标准答案： 双倍余额递减法的折旧率=2/5×100%=40%

　　第一年折旧额=200000×40%=80000元

　　第二年折旧额=(200000-80000)×40%=48000元

　　第三年折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800元

　　第四年年初设备账面净值=200000-80000-48000-28800=43200元

　　第四年的前六个月折旧额=(43200-200000×5%)÷2×6/12=8300元

　　设备清理时的账面净值=43200-8300=34900元

　　设备转入清理：借：固定资产清理 34900

　　累计折旧 165100

　　贷：固定资产 200000

　　发生清理费用：借：固定资产清理 2000

　　贷 ：银行存款 2000

　　残值收入： 借：银行存款 5000

　　贷：固定资产清理 5000

　　设备清理净损失：34900+2000-5000=31900元

　　借：营业外支出---处置固定资产净损失 31900

　　贷：固定资产清理 31900