2011重庆会计从业资格《会计基础》随章练习(5)

　　2

　　[答案]

　　(1)计算应交所得税：

　　纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款

　　=100 000-60 000+5 000=45 000(元)

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数

　　=1 000 000+45 000

　　=1 045 000(元)

　　应交所得税额=1 045 000×25%

　　=261 250(元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　261 250

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　261 250

　　(2)实际上交所得税

　　借：应交税费——应交所得税　　　261 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　261 250

　　(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：

　　借：本年利润　　　　　　　261 250

　　贷：所得税费用　　　　　　　261 250

　　3

　　[答案]

　　(1)销售实现时：

　　借：应收账款　　　　105.3

　　贷：主营业务收入　　　90

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3

　　借：主营业务成本　　60

　　贷：库存商品　　　　　　　60

　　(2)收到款项时：

　　借：银行存款　　　105.3

　　贷：应收账款　　　　105.3

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