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四、计算题
1. 中西公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务:
(1)11月1日收到上月采购的甲材料,价款为2 000元,增值税为340元,未发生其他费用,款项上月已经支付。
(2)11月2日购入甲材料一批,买价为5 000元,增值税为850元,途中发生运费、保险费等200元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
(3)11月10日购入乙材料一批,买价为2 000元,增值税为340元,发生运费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚未入库。
(4)11月15日生产车间领用工具一批,实际成本为600元,于当月一次摊销。
(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用:基本生产车间领用甲材料5 000元,行政管理部门领用原材料200元,在建工程领用原材料1 000元。
(6)11月30日收到采购的丙材料,但是发票账单未到,款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。
(7)11月30日,甲材料的市价持续下跌,材料的减值额为200元。
(8)11月30日进行存货的清查,盘亏乙材料20千克,单价为100元/千克,是收发计量差错造成的。
要求:编制上述业务的会计分录。
2. 某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元,全年实际开支业务招待费100 000元,当年违约罚款5 000元。年末,按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元,所得税税率为25%,所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求:计算该企业应交所得税,并编制相关的会计分录。
3. 某企业赊销一批商品,增值税发票上的售价600 000元,增值税额102 000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。
要求:编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转)
4. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%,有关资料如下:
(1)该企业从2006年开始提取坏账准备,该年末应收账款余额为200 000元。
(2)2007年年末应收账款余额为240 000元,2007年未发生坏账损失。
(3)2008年4月,经有关部门确认发生一笔坏账损失,金额为15 000元。
(4)2008年末应收账款余额为220 000元。
(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。
(6)2009年末应收账款余额为250 000元。
要求:根据上述资料(1)~(6)编制甲企业的有关会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
5. 2009年9月至11月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求:根据上述资料(1)~(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
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