2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义(29)

　　账户式资产负债表分左右两方。

　　(1)左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：

　　流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“持有至到期投资”、“固定资产”等则排在后面。

　　(2)右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

　　①负债在先，负债按到期日由近到远排列：

　　“短期借款”、“应付票据”等需要在一年以内或者长于一年的一个营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上或者长于一年的一个营业周期以上才需偿还的长期负债排在后面。

　　②所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：

　　“实收资本(或股本)”在前，“未分配利润”在最后。

　　账户式资产负债表中的资产各项目的合计=负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。资产负债表的基本格式如表1所示。

　　【例题3·单选题】资产负债表是反映企业( )财务状况的财务报表。

　　A.某一特定日期

　　B.一定时期内

　　C.某一年份内

　　D.某一月份内

　　[答案]A

　　【例题4·判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。( )

　　[答案]×

　　【例题5·单选题】依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为( )。

　　A.单步报告式

　　B.多步报告式

　　C.账户式

　　D.混合式

　　[答案]C

　　【例题6·单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是( )。

　　A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产

　　B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金

　　C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货

　　D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产

　　[答案]D

　　三、资产负债表的编制方法

　　(一)资产负债的资料来源(了解)

　　通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”“期末数”两栏。其中：

　　1.资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

　　2.资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿填列：

　　(1)根据总账科目余额填列

　　①直接根据总账科目期末余额填列

　　如“应收票据”、“短期借款”等项目。

　　②根据几个总账科目期末余额计算填列

　　如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

　　(2)根据明细账科目余额计算填列

　　如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列(原因：均为销售环节产生);

　　如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列(原因：均为采购环节产生)。

　　(3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

　　如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

　　(4)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列

　　如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

　　(5)综合运用上述方法分析填列

　　如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

　　【例题7·单选题】某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500 800元，所属明细账户贷方余额之和为9 800元，总账为借方余额491 000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为( )。

　　A.500 800元

　　B.9 800元

　　C.491 000元

　　D.510 600元

　　[答案]A

　　(二)资产负债各项目的填列方法(简单看看)

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