2012河南会计从业资格《会计基础》模拟试题(2)

　　四、简答题(共10分)

　　1.现金内部控制制度的基本内容有哪些?(6分)

　　2.简述会计要素的计量属性。(4分)

　　五、根据所给的经济业务编制会计分录(共40分)

　　1.企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。(2分)

　　2.企业用现金860元购买办公用品。(2分)

　　3.企业持银行汇票1 000 000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税税额136 000元，另支付运杂费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(3分)

　　4.根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500 000元，辅助生产车间领用材料60 000元，车间管理部门领用材料3 000元，企业行政管理部门领用材料2 000元，在建工程领用材料80 000元。(3分)

　　5.某企业出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已经计提折旧450 000元。出售价格为2 800 000元，已通过银行收回款项。营业税税率5%。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。(7分)

　　6.某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2010年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。(6分)

　　7.(1)根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6分)

　　(2)上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，医务人员工资为10 000元，编制月末分配工资费用的会计分录。(3分)

　　8.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25‰2010年度，甲公司发生如下相关经济业务：

　　(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中，包括国库券利息收入40 000元。

　　(2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。

　　(3)用银行存款实际缴纳所得税200 000元。

　　假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。

　　要求：(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。

　　(2)计算甲公司2010年度应交所得税。

　　(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)(8分)

　　一、单项选择题

　　1.【答案】B

　　【解析】从银行提取现金，会引起一种资产增加，另一种资产减少，但资产总额不变;用银行存款偿还应付货款，会引起资产减少的同时负债减少;接受投资人的投资，会引起资产增加的同时所有者权益增加;只有从银行取得短期借款，会引起资产与负债同时增加。故答案为B。

　　2.【答案】C

　　【解析】由于会计分期，才产生了本期和其他期间的差别。如何确认本期的收入和费用，从而产生了权责发生制和收付实现制的区别。故答案为C。

　　3.【答案】D

　　【解析】企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。故答案为D。

　　4.【答案】A

　　【解析】会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。故答案为A。

　　5.【答案】B

　　【解析】在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益的减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。故答案为B。

　　6.【答案】B

　　【解析】对账户发生额进行试算平衡是依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。借贷记账法的记账规则确保了每一项经济业务所编制的会计分录借方与贷方的发生额必然相等，由此在一定时期内根据会计分录登记有关账户后，则所有登记账户的本期借方发生额合计和贷方发生额合计必然相等，因此，就有了发生额的试算平衡法。

　　7.【答案】D

　　【解析】从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。故答案为D。

　　8.【答案】A

　　【解析】收入、费用的明细账一般采用多栏式账簿。

　　9.【答案】A

　　【解析】现金日记账与现金总账的核对属于账账核对，不属于账实核对。故答案为A。

　　10.【答案】C

　　【解析】企业在遭受自然灾害后进行的清查，主要是对受损的财产物资的清查，所以是局部清查和不定期清查。故答案为C。

　　11.【答案】B

　　【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

　　12.【答案】B

　　【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算;银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票和商业承兑汇票均属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。故答案为B。

　　13.【答案】A

　　【解析】支票正联出票日期必须使用中文大写。在支票正联用大写填写出票日期时，在填写月、日时应注意：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。故答案为A。

　　14.【答案】B

　　【解析】除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。此外，企业以融资租赁方式租人的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧;以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应计提折旧。故答案为B。

　　15.【答案】D

　　【解析】双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值(固定资产账面余额减去累计折旧)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。2010年度该项目固定资产应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)。故答案为D。

　　16.【答案】A

　　【解析】“应付职工薪酬”账户借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。故答案为A。

　　17.【答案】B

　　【解析】企业提供营业税应税劳务，应按营业额乘以营业税税率计算应纳营业税额，通过“营业税金及附加”科目计入当期损益。故答案为B。

　　18.【答案】C

　　【解析】未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。本题计算过程为：[100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80]=870(万元)。

　　19.【答案】B

　　【解析】根据《企业会计制度》的规定，我国利润表的格式采用多步式。故答案为B。

　　20.【答案】C

　　【解析】小规模纳税人计算应交增值税要进行价税分离，不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)：36 050÷(1+3%)=35 000(元)，应纳增值税额=不含税销售额×征收率=35 000×3%=1 050(元)。故答案为C。