2015全国会计从业《财经法规》新教材冲刺题(5)

　　五、综合题(每小题2分，共20分)

　　根据下列内容，回答题。

　　伟达公司2012年共实现税前收入总额1800万元(其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)根据以上资料，回答下列问题：

　　61 根据《企业所得税法》的规定，伟达公司2012年底的收入总额为(　　)。

　　A.1600万元

　　B.1800万元

　　C.350万元

　　D.550万元

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　收入总额为1800万元。

　　62 关于业务招待费，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的业务招待费为8万元

　　B.允许税前扣除的业务招待费为54万元

　　C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除。

　　63 关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元

　　B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元

　　C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元

　　D.允许税前扣除的工会经费为9万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　64 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

　　B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

　　C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

　　D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　企业缴纳的税收滞纳金不得税前扣除。未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除。

　　65 关于所得税的计算，下列说法错误的是(　　)。

　　A.伟达公司的应纳税所得额为573万元

　　B.伟达公司的应纳税所得额为458万元

　　C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元

　　D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率。

　　应纳税所得额=1800-200-1250+(90-8)+(9-3.5)+15+100+(45-175 ×14%)=573(万元)

　　应纳所得税=573×25%=143.25(万元)

　　根据以下资料，回答问题：

　　2013年，甲上市公司由于经营管理和市场竞争激烈的原因，销售额大幅下降。为了获得配股资格，甲公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某组织公司会计人员王某以虚增营业额，隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。甲公司根据调整后的财务资料，于2013年3月申请配股并获批准发行。

　　66 “诚实守信”的基本要求包括(　　)。

　　A.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

　　B.实事求是，不偏不倚

　　C.保守秘密，不为利益所诱惑

　　D.执业谨慎，信誉至上

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核诚实守信的基本要求，ACD符合要求。

　　67 “客观公正”的基本要求包括(　　)。

　　A.忠于职守，尽职尽责

　　B.实事求是，不偏不倚

　　C.保持独立性

　　D.依法办事

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　本题考核客观公正。A是爱岗敬业的基本要求。

　　68 李某、王某违反了会计职业道德中的(　　)的要求。

　　A.廉洁自律

　　B.坚持准则

　　C.诚实守信

　　D.客观公正

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　本题考核会计职业道德规范。虚增营业额，隐瞒费用和成本开支违反会计准则，造假未能诚实守信，得出的报表不能客观公正反映公司的财务状况和经营成果。

　　69 对于张某的行为，若构成犯罪的，则依法追究(　　);若尚不构成犯罪的，可以处以(　　)的罚款。

　　A.行政责任，3000元以上50000元以下

　　B.行政责任，5000元以上50000元以下

　　C.刑事责任，3000元以上50000元以下

　　D.刑事责任，5000元以上50000元以下

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核会计职业道德规范。《会计法》第四十五条，授意、指使、强令会计机构、会计人员或其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告或者隐匿、故意销毁依法应当保持的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处五千以上五万以下的罚款。

　　70 对于李某、王某的行为，若不构成犯罪的，由(　　)予以通报，处以(　　)的罚款，并吊销其(　　)。

　　A.单位负责人、3000元以上5万元以下、会计从业资格证

　　B.所在单位、3000元以上5万元以下、会计从业资格证

　　C.上级主管部门、3000元以上5万元以下、会计从业资格证

　　D.县级以上人民政府财政部门、3000元以上5万元以下、会计从业资格证

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核会计职业道德规范。《会计法》第四十三条，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三千元以上五万元以下的罚款。

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