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四、计算分析题(共2题,共计20分)
61 2013年1月1日,甲公司从银行借人资金2700000元,借款期限为2年,年利率为7%(每年末付息一次,不计复利,到期还本),所借款项已存人银行;2013年1月20日,甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台,价值2000000元,增值税额为340000元,设备于当日投入使用。
要求:
(1)编制甲公司借入长期借款的会计分录;
(2)编制甲公司购入的生产设备的会计分录;
(3)编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。
参考解析:
(1)借:银行存款2700000
贷:长期借款2700000
(2)借:固定资产2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷:银行存款2340000
(3)借:财务费用(2700000×7%/l2)15750
贷:应付利息l5750
62 2012年12月20日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得 的增值税专用发票上注明的设备30000元,增值税税额为5100元,上述款项以银行存款支付,该生产设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用l0年,预计报废的净残值为固定资产原价的2%,2014年12月5日,甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为21000元,已通过银行收回价款,甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其他税费,不考虑减值因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备的会计分录;
(2)编制甲公司计提2013年度折旧的会计分录;
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
参考解析:
(1)借:固定资产 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款 35100
(2)借:制造费用 2940
贷:累计折旧 2940
(3)借:固定资产清理 24120
累计折旧 5880
贷:固定资产 30000
(4)借:银行存款; 24570
贷:固定资产清理 21000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3570
(5)借:营业外支出3120
贷:固定资产清理3120
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