2015江苏会计从业资格《财经法规》冲刺试题(1)

　　某商贸企业，2012年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。已知该企业的所得税税率为25%。

　　要求：根据以上资料，回答题。

　　61 该企业2012年度允许税前扣除的工资薪金为(　　)万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。该企业2012年度允许税前扣除的工资薪金：200+50=250(万元)。

　　62 该企业2012年度不允许税前扣除的业务招待费为(　　)万元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。业务招待费发生额的60%：80×60%= 48(万元)，当年销售(营业)收入的5%：1 800×5%=9(万元)，即准予扣除的业务招待费为9万元。则：不允许税前扣除的业务招待费：80-9=71(万元)。

　　63 该企业2012年度允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费分别为(　　)万元。

　　A.28

　　B.32

　　C.4

　　D.5

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则该企业2012年度允许税前扣除的职工福利费：200×14%=28(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2011年度允许税前扣除的职工教育经费：200×2.5%=5(万元)。

　　64 该企业2012年度应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　该企业2012年度应纳税所得额：200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。

　　65 该企业2012年度应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.69.5

　　B.99.25

　　C.102.75

　　D.104.5

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　该企业2012年度应纳企业所得税：278×25%=69.5(万元)。

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