2015江苏会计从业资格《财经法规》冲刺试题(3)

　　伟达公司2012年共实现税前收入总额1 800万元(其中包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1 250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，公费经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)

　　根据以上资料，回答题：

　　56 根据《企业所得税法》规定，伟达公司2012年底的收入总额为(　　)。

　　A.1 600万元

　　B.1 800万元

　　C.350万元

　　D.550万元

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　伟达公司2012年底的收入总额为1 800万元。

　　57 关于业务招待费，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的业务招待费为8万元

　　B.允许税前扣除的业务招待费为54万元

　　C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。即90×60%=54(万元)>1 600×0.5%=8(万元)，故允许扣除8万元，超过部分不得扣除。

　　58 关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元

　　B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元

　　C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元

　　D.允许税前扣除的工会经费为9万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　允许扣除的工会经费为175×2%=3.5万元，允许扣除的职工教育经费为175×2.5%=4.375万元>实际发生的3万元，故职工教育经费允许扣除3万元。

　　59 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

　　B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

　　C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

　　D.符合会计准则规定的准备金可以税前扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除;未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除。

　　60 关于所得税的计算，下列说法错误的是(　　)。

　　A.伟达公司的应纳税所得额为573万元

　　B.伟达公司的应纳税所得额为458万元

　　C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元

　　D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　伟达公司的应纳税所得额为：(1 800—200—1 250+90一8+9—3.5+15+100+45—175×14%)=573万元。伟达公司的应纳所得税为：573×25%=143.25万元。

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