2016年会计从业资格考试会计基础模拟试题（2）

　　四、计算分析题(本题共2大题，每小题10分，共20分。)

　　(61) 资料如下 ：

　　(1)现金盘盈900元，原因待查。

　　(2)现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。

　　(3)原材料盘亏1420元，原因待查。

　　(4)经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。

　　(5)盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为8600元，估计的新旧程度为九成新。

　　则作为前期会计差错记入“ 以前年度损益调整”账户的金额为 ( )。

　　要求 ：根据上述资料(1)～(4)，逐笔编制甲公司的会计分录，并计算资料(5)。

　　答案:

　　解析: 1 .借 ：库存现金 900

　　贷 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900

　　2.借 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900

　　贷 ：营业外收入 900

　　3.借 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1420

　　贷 ：原材料 1420

　　4 .借 ：管理费用 1420

　　贷 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1420

　　5.7740

　　(62) 甲公司2015年有关损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入800万元，主营业务成本350万元，营业税金及附加13万元，销售费用67万元，管理费用40万元。其他业务资料如下 ：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。

　　要求 ：

　　(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录。

　　(2)计算甲公司2015年应交所得税金额。

　　(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录。

　　(4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”

　　科目的会计分录。

　　(5)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

　　答案:

　　解析:1.借 ：主营业务收入 800

　　贷 ：本年利润 800

　　借 ：本年利润 470

　　贷 ：主营业务成本 350

　　营业税金及附加 13

　　销售费用 67

　　管理费用 40

　　2.应交所得税=(800-470)×25%=82.5(万元)

　　3.借 ：所得税费用82.5

　　贷 ：应交税费——应交所得税82.5

　　借 ：本年利润 82.5

　　贷 ：所得税费用 82.5

　　4 .借 ：本年利润 247.5

　　贷 ：利润分配——未分配利润 247.5

　　5.借 ：利润分配——未分配利润 24.75

　　贷 ：盈余公积——法定盈余公积 24.75

　　借 ：利润分配——未分配利润 40

　　贷 ：应付股利 40

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