2016年浙江会计从业资格《会计基础》模拟试题(3)

　　四、计算分析题(共计20分)

　　(61)丁公司为一般纳税人企业，2014年12月份发生以下经济业务 ：

　　(1)12月7 日，签发一张商业承兑汇票购人A材料，增值税专用发票上注明的货款为200

　　万元，增值税额为34万元，对方代垫保险费5万元，材料已验收入库。

　　(2)12月16 日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含增值税)为1000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　(3)12月20 日，购入不需要安装就可以投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税额为13600元，上述款项通过银行存款支付。

　　(4)12月30 日，分配工人工资50000元，其中生产工人工资30000元，车问管理人员工资20000元。

　　(5)12月份，生产车间领用A材料800万元，其中车间管理部门领用500万元，企业行政管理部门领用300万元。

　　要求 ：逐笔编制丁公司上述业务的会计分录。

　　答案:

　　解析:(1)借 ：原材料 2050000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 340000

　　贷 ：应付票据 2390000

　　(2)借 ：原材料 10000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700000

　　贷 ：实收资本 11700000

　　(3)借 ：固定资产 80000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13600

　　贷 ：银行存款 93600

　　(4)借 ：生产成本 30000

　　制造费用 20000

　　贷 ：应付职工薪酬 50000

　　(5)借 ：生产成本 8000000

　　制造费用 5000000

　　管理费用 3000000

　　贷 ：原材料 16000000

　　(62)丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2014年12月1 日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务 ：

　　(1)12月5 日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8.5万元。丙公司已经将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品成本为28万元。

　　(2)12月9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元收不回来，确认为坏账损失。

　　(3)12月21 日，收到乙公司的销货款30万元，存入银行。

　　(4)12月31 日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计能收回100万元。

　　要求 ：(1)根据业务(1)编制相应的会计分录。

　　(2)根据业务(2)编制相应的会计分录。

　　(3)根据业务(3)编制相应的会计分录。

　　(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额。

　　(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。(单位以万元表示)

　　答案:

　　解析: 【答案】

　　(1)借 ：应收账款 58.5

　　贷 ：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　借 ：主营业务成本 28

　　贷 ：库存商品 28

　　(2)借 ：坏账准备 20

　　贷 ：应收账款 20

　　(3)借 ：银行存款 30

　　贷 ：应收账款 30

　　(4)应收账款余额=12月初丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元+业务(1)58.5万元一业务(2)20万元-业务(3)30万元=108 .5(万元)

　　根据12月31 日进行的减值测试，预计能收回100万元，因此丙公司12月份坏账准备的贷方余额=108 .5-100=8.5(万元)

　　12月1 日，丙公司坏账准备科目贷方余额为5万元，本期坏账准备借方发生额为20万元.则丙公司12月份应计提的坏账准备金额=20-5+8 .5=23.5(万元)

　　(5)借 ：资产减值损失 23.5

　　贷 ：坏账准备 23.5

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