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四、计算分析题(共计20分)
(61)根据以下资料,回答题
某公司2014年12月31 日根据有关损益类账户的记录,计算12月份的营业利润3600000元,利润总额5200000元,向投资者分配利润1 600000元,适用的企业所得税税率为25%,假设该公司不存在税前调整事项。
该公司12月份应交的所得税税额为( )元。
A: 520000
B: 600000
C: 900000
D: 1300000
答案:D
解析:应交所得税=5200000×25%=1 300000(元)。故选D。
(62) 该公司12月份的净利润应为( )元。
A: 2500000
B: 2400000
C: 3900000
D: 5200000
答案:C
解析: 净利润=5200000-1300000=3900000(元)。故选C。
(63) 该公司计算所得税时,涉及的会计科目有( )。
A: 应交税费
B: 营业税金及附加
C: 银行存款
D: 所得税费用
答案:A,D
解析: 计算所得税时,借 :所得税费用,贷 :应交税费——应交所得税。故选AD。
(64) 该公司结转所得税费用时,涉及的会计科目有( )。
A: 应交税费
B: 营业税金及附加
C: 本年利润
D: 所得税费用
答案:C,D
解析: 结转所得税时,借 :本年利润,贷 :所得税费用。故选CD。
(65) 该公司支付所得税费用时,涉及的会计科目有( )。
A: 应交税费
B: 营业税金及附加
C: 银行存款
D: 所得税费用
答案:A,C
解析: 支付所得税时,借 :应交税费——应交所得税,贷 :银行存款。故选AC。
(66)根据以下资料,回答题。
某增值税一般纳税企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户,2015年5月,该企业发生下列经济业务。
①5 日,收到甲公司预付的购货款54000元,已存人银行。
②10 日,收到乙公司货物结算单,其中材料价款65000元,增值税11 050元,代垫杂费900元,材料已验收入库,企业已于上月i0 日预付货款38000元。
③20 日,向预付货款的甲公司销售A产品1 000件,单位售价30元 ;B产品20件,单位售价1500元,增值税率17%。为对方代垫运费200元,以银行存款支付(暂不考虑产品销售成本结转)。
④31 日,结账时,本月支付管理人员工资6700元的记账凭证误编为 :借 :管理费用6700元,贷 :库存现金6700元。发现后予以更正。
针对业务①,应贷记的会计科目为( )。
A: 银行存款
B: 预收账款
C: 预付账款
D: 应收账款
答案:B
解析:收到甲公司预付的购货款时,
借 :银行存款54000
贷 :预收账款54000
故选B。
(67) 针对业务②,其会计分录所涉及的会计科目有( )。
A: 原材料
B: 在途物资
C: 预付账款
D: 应付账款
答案:A,C,D
解析: 由于材料已验收入库,该业务不涉及的会计科目是在途物资,所做会计分录为 :
借 :原材料65900
应交税费——应交增值税(进项税额)11050
贷 :预付账款38000
应付账款38950
故选ACD。
(68)针对业务③,正确的会计分录为( )。
A: 借 :预收账款—— 甲公司70400
贷 :主营业务收入——A产品30000
——B产品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
银行存款200
B: 借 :应收账款—— 甲公司70400
贷 :主营业务收入——A产品30000
——B产品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
银行存款200
C: 借 :预收账款—— 甲公司34000
应收账款—— 甲公司36400
贷 :主营业务收入——A产品30000
——B产品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
银行存款200
D: 借 :主营业务收入——A产品30000
——B产品30000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
银行存款200
贷 :预收账款—— 甲公司34000
应收账款—— 甲公司36400
答案:A
解析:预收账款属于负债类账户,该账户贷方登记企业向购货单位预收的款项等,借方登记销售实现时按实现的收入转销的预收款项等。期末余额在贷方,反映企业预收的款项 ;期末余额在借方,反映企业已转销但尚未收取的款项。因此应计入预收账款的金额为70400元。故选A。
(69) 针对业务④,应采用的更正方法是( )。
A: 补充登记法
B: 冲销法
C: 划线更正法
D: 红字更正法
答案:D
解析: 记账凭证中的会计科目错误,应使用红字更正法予以更正。故选D。
(70)针对业务④,更正的会计分录有( )。
A: 借 :管理费用6700
贷 :库存现金6700
B: 借 :库存现金6700
贷 :管理费用6700
C: 借 :应付职工薪酬——工资6700
贷 :库存现金6700
D: 借 :库存现金6700
贷 :应付职工薪酬——工资6700
答案:A,C
解析:用红字编制一张与原凭证相同的记账凭证以冲销错误凭证。
借 :管理费用6700
贷 :库存现金6700
用蓝字编制正确的记账凭证。
借 :应付职工薪酬——工资6700
贷 :库存现金67000
故选AC。
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