2016湖南会计从业资格《会计基础》提分模拟卷(2)

　　四、实务操作题

　　(61)某公司为增值税一般纳税人，假设20×7年12月发生如下经济业务 ：

　　(1)12月1 日.向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，

　　借款到期还本付息.借入的款项存人银行。

　　(2)12月8 日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元 ;

　　同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存人银行。

　　(3)12月12 日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，

　　材料已验收入库，货款已于本月8 日预付，多余款项尚未退回。

　　(4)12月23 日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元 ;B产品300件

　　，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回 ;

　　公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

　　(5)12月24 日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户(

　　假设以前月份没有预计)。

　　要求 ：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录(该公司单独设置了“

　　预付账款”，“预收账款”账户)。

　　答案:

　　解析:(1)借 ：银行存款 60000

　　贷 ：短期借款 60000

　　(2)借 ：预付账款—— 甲公司 50000

　　贷 ：银行存款 50000

　　借 ：银行存款 40000

　　贷 ：预收账款—— 乙公司 40000

　　(3)借 ：原材料 40000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

　　贷 ：预付账款—— 甲公司 46800

　　(4)借 ：预收账款—— 乙公司 59000

　　贷 ：主营业务收入——A产品 20000

　　——B产品 30000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8500

　　银行存款 500

　　(5)借 ：银行存款 300

　　贷 ：财务费用 300

　　(62) 甲公司20×8年度的有关资料如下 ：

　　(1)年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税率为

　　25%，假定不存在纳税调整因素。

　　(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

　　(3) 向投资者宣告分配利润40万元。

　　要求 ：

　　(1)计算甲公司本期所得税费用。

　　(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。

　　(3)编制甲公司提取盈余公积的会计分录。

　　(4)编制甲公司宣告分配利润的会计分录。

　　(5)计算年末未分配利润。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案:

　　解析:(1)甲公司本期所得税费用=400×25%=100(万元)

　　(2)借 ：所得税费用 100

　　贷 ：应交税费——应交所得税 100

　　(3) 甲公司的本期净利润=400-100=300(万元)

　　甲公司本期应提取法定盈余公积=300×10%=30 (万元)

　　甲公司本期应提取任意盈余公积=300×5%=15(万元)

　　甲公司提取盈余公积的会计分录为：

　　借 ：利润分配——未分配利润45

　　贷 ：盈余公积——提取法定盈余公积 30

　　——提取任意盈余公积 15

　　(4)借 ：利润分配——未分配利润 40

　　贷 ：应付股利

　　(5)年末未分配利润=300-45-40+150=365(万元)

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