2016安徽会计从业《会计基础》预测试卷及答案(3)

　　五、计算分析题(10分。)

　　(66)期末结账前，各损益类科目余额如下表所示 ：

　　结账前余额(元)

　　科目名称 借方 贷方

　　主营业务收入 6000000

　　其他业务收入 700000

　　公允价值变动损益 150000

　　投资收益 600000

　　营业外收入 50000

　　主营业务成本 4000000

　　其他业务成本 400000

　　营业税金及附加 80000

　　销售费用 500000

　　管理费用 770000

　　财务费用 200000

　　资产减值损失 100000

　　营业外支出 250000

　　要求 ：编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。

　　假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，

　　计算应交所得税额并编制相关会计分录。

　　(1)结转各项收入、利得类科目会计分录 ;

　　(2)结转各项费用、损失类科目会计分录 ;

　　(3)应交所得税为__________元 ;

　　(4)结转所得税会计分录 ;

　　(5)结转本年利润会计分录。

　　解析:(1)结转各项收入、利得类科目 ：

　　借 ：主营业务收入6000000

　　其他业务收入700000

　　公允价值变动损益150000

　　投资收益600000

　　营业外收入50000

　　贷 ：本年利润7500000

　　(2)结转各项费用、损失类科目 ：

　　借 ：本年利润6300000

　　贷 ：主营业务成本4000000

　　其他业务成本400000

　　营业税金及附加80000

　　销售费用500000

　　管理费用770000

　　财务费用200000

　　资产减值损失100000

　　营业外支出250000

　　(3)应交所得税=(7500000-6300000)×25%=300000(元)

　　(4)结转所得税 ：

　　借 ：所得税费用300000

　　贷 ：应交税费——应交所得税300000

　　借 ：本年利润300000

　　贷 ：所得税费用300000

　　(5)结转本年利润 ：

　　借 ：本年利润900000

　　贷 ：利润分配——未分配利润900000

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