2016山东会计从业《会计基础》全真模拟试卷(4)

　　四、计算分析题(共计20分)

　　61某企业为增值税一般纳税企业，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本法进行会计核算。

　　参考解析：

　　【答案及解析】

　　借：在途物资 80000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13600

　　贷：银行存款 93600

　　62甲公司向乙公司采购原材料2000千克，单价80元，所需支付的款项总额为160000元。按照购货合同的约定，甲公司向乙公司预付货款30%，验收货物后补付其余款项。

　　要求：编制以下会计分录。

　　(1)预付30%的货款时;

　　(2)收到乙公司发来的2000千克原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为160000元，增值税额为27200元。以银行存款补付不足款项139200元。

　　参考解析：

　　【答案及解析】

　　(1)借：预付账款——乙公司 48000

　　贷：银行存款 48000

　　(2)借：原材料 160000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 27200

　　贷：预付账款——乙公司 48000

　　银行存款 139200

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