2016海南会计从业《会计基础》考前冲刺卷(1)

　　66期末结账前，各损益类科目余额如下表所示：

　　　要求：编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，元纳税调整事项。计算应交所得税额并编制相关会计分录。

　　参考解析：

　　(1)结转各项收入、利得类科目：

　　借：主营业务收入6000000

　　其他业务收入700000

　　公允价值变动损益150000

　　投资收益600000

　　营业外收入50000

　　贷：本年利润7500000

　　(2)结转各项费用、损失类科目：

　　借：本年利润6300000

　　贷：主营业务成本4000000

　　其他业务成本400000

　　营业税金及附加80000

　　销售费用500000

　　管理费用770000

　　财务费用200000

　　资产减值损失100000

　　营业外支出250000

　　(3)应交所得税=7500000-6300000=1200000×25%=300000(1)。

　　(4)借：所得税费用300000

　　贷：应交税费——应交所得税300000

　　借：本年利润300000

　　贷：所得税费用300000

　　(5)结转本年利润：

　　借：本年利润900000

　　贷：利润分配——未分配利润900000

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