2016浙江会计从业《会计基础》考前预测试卷(2)

　　四、计算分析题(每题10分，共20分)

　　61甲企业2015年1月31日银行存款日记账余额为189000元，银行对账单余额为210000元，经双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

　　1.企业购买材料开出一张转账支票，金额为8200元，企业已记账，但因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未人账。

　　2.向银行借款20000元，银行已转入本企业存款账户，但企业尚未记账。

　　3.企业收到租金5000元，已送存银行，但银行尚未入账。

　　4.银行代企业支付本月水电费2200元，企业尚未接到付款通知。

　　要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。

　　银行存款余额调节表

　　编制单位：甲企业2015年1月31日单位：元

　　项目金额项目金额

　　企业银行存款日记账189000银行对账单210000

　　加：银行已收，企业未收款(1)加：企业已收，银行未收款(3)

　　减：银行已付，企业未付款(2)减：企业已付，银行朱付款(4)

　　调节后余额(5)调节后余额(5)

　　参考解析：

　　(1)20000;(2)2200;(3)5000;(4)8200;(5)206800。

　　【解析】

　　业务1属于企业已付，银行未付的款项;

　　业务2属于银行已收，企业未收的款项;

　　业务3属于企业已收，银行未收的款项;

　　业务4属于银行已付，企业未付的款项。

　　调节后余额=银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=189000+20000-2200=206800(元)。

　　62乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采购采用实际成本法核算。乙公司2015年2月发生下列经济业务：

　　(1)购人材料一批，增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额1020元，运杂费500元，开出银行承兑汇票用于支付上述款项，材料尚未验收入库。

　　(2)销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额1700元，款未收。

　　(3)计提本月应付工资46000元，其中：生产人员工资22000元，车间管理人员工资13000元，行政管理人员工资11000元。

　　(4)本月购人的材料验收入库。

　　(5)本月销售商品的实际成本为8000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐笔编制乙公司的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)借：在途物资 6500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1020

　　贷：应付票据 7520

　　(2)借：应收账款 11700

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

　　(3)借：生产成本 22000

　　制造费用 13000

　　管理费用 11000

　　贷：应付职工薪酬——工资 46000

　　(4)借：原材料 6500

　　贷：在途物资 6500

　　(5)借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品 8000

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