2016湖北会计从业资格《会计基础》全真模拟题(3)

　　四、(本类题共2小题，每小题10分，共20分)

　　61甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：

　　①现金盘盈8500元，原因待查。

　　②将查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。

　　③原材料盘亏3100元，原因待查。

　　④经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。

　　⑤盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为65000元，估计的新旧程度为9成新。

　　(1)写出资料①的会计分录。

　　(2)写出资料②的会计分录。

　　(3)写出资料③的会计分录。

　　(4)写出资料④的会计分录。

　　(5)资料⑤中作为前期会计差错计入“以前年度损益调整”账户的金额为(　　)元。

　　参考解析：

　　(1)借：库存现金 8500

　　贷：待处理财产损溢 8500

　　(2)借：待处理财产损溢 8500

　　贷：其他应付款 8500

　　(3)借：待处理财产损溢 3100

　　贷：原材料 3100

　　(4)借：管理费用 3100

　　贷：待处理财产损溢 3100

　　(5)借：固定资产 58500

　　贷：以前年度调整损益 58500

　　(65000×0.9)

　　622011年1月1日，丁公司相关科目的期初余额分别是：“实收资本”500000元，“资本公积”120000元，“盈余公积”90000元，“利润分配——未分配利润”250000元。2011年有关业务及相关资料如下。

　　(1)某投资者追加投入资本110000元，但协议规定，计入实收资本的金额为100000元，全部款项已存入银行。

　　(2)2011年度有关损益类科目的发生额分别是：主营业务收入560000元(贷方)，其他业务收入38000元(贷方)，公允价值变动损益24000元(贷方)，主营业务成本460000元(借方)，其他业务成本35000元(借方)，营业税金及附加28000元(借方)，管理费用24000元(借方)，财务费用16000元(借方)，营业外支出9000元(借方)，所得税费用12500元(借方)。

　　(3)按照净利润的10%提取盈余公积。

　　(4)经股东大会同意，将盈余公积50000元转增实收资本。

　　要求：根据上述资料，回答以下问题。

　　(1)2011年1月1日资产扣除负债后的余额为(　　)元。

　　(2)该企业2011年末的营业利润为(　　)元。

　　(3)该企业2011年末的利润总额为(　　)元。

　　(4)该企业2011年末的净利润为(　　)元。

　　(5)该企业2011年末的所有者权益总额为(　　)元。

　　参考解析：

　　(1)资产扣除负债后的余额在数量上表现所有者权益，所有者权益=500000+120000+90000+250000=960000(元)。

　　(2)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=560000+38000+24000-460000-35000-28000-24000-16000=59000(元)。

　　(3)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=59000-9000=50000(元)。

　　(4)净利润=利润总额×(1-所得税税率)=50000×(1-25%)=37500(元)。

　　(5)年末所有者权益总额=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润=(500000+100000)+(120000+10000)+90000+3750+283750=1107500(元)。

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