2016年会计从业资格《财经法规》易错题及答案(53)

　　15[判断题] 减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：根据税法规定，减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。

　　16[多选题]国家预算的原则包括(　　)。

　　A.公开性

　　B.完整性

　　C.统一性

　　D.法律性

　　参考答案：A, B, C

　　某日化厂生产企业为增值税一般纳税人。9月份该企业发生以下经济业务：

　　(1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元，增值税税额30.6万元，款项已付验收入库，支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。

　　(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元。增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。

　　(3)购进一批办公用品取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。

　　(4)购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元，增值税税额1020元。

　　(5)月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元(不含税)，加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。

　　(6)对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元(含税)。

　　(7)将闲置的一套设备出租取得租金收入1万元。

　　有关票据本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;化妆品的消费税税率为30%。

　　要求：根据上述资料。回答下列题。

　　17[不定项选择题]下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中正确的是(　　)。

　　A.外购红酒可抵扣的进项税额为1020元

　　B.外购办公用品可抵扣的进项税额为340元

　　C.外购机器设备可抵扣的进项税额为0元

　　D.外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为31.7万元

　　参考答案：D

　　参考解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，增值税进项税不得抵扣，选项A、B错误。2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除，选项C错误。按照规定，运费的11%可以作为增值税进项税进行抵扣，所以外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额=30.6+10×11%=31.7(万元)，选项D正确。

　　18[不定项选择题] 该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为(　　)元。

　　A.2380B.0C.850D.1020

　　参考答案：B

　　参考解析：受托方按照加工费用收取增值税，委托方允许抵扣的，不计入收回物资的成本;委托方不允许抵扣的，计入收回的物资成本。根据事项(5)，由于月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票，因此不能进行进项税抵扣。

　　19[不定项选择题] 该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.99.45B.85.17C.85D.99.65

　　参考答案：B

　　参考解析：该企业对外销售化妆品的增值税销项税额=586.17÷(1+17%)×17%=85.17(万元)。

　　20[不定项选择题] 该企业出租闲置设备应缴纳(　　)万元。

　　A.增值税0.17B.营业税0.03C.营业税0.05D.增值税0.13

　　参考答案：C

　　参考解析：“出租闲置设备”属于“服务业”中的“租赁业”，“服务业”属于营业税税目，适用5%的营业税税率。所以该企业出租闲置设备应缴纳营业税额=1×5%=0.05(万元)。

　　21[不定项选择题] 该企业本月应缴纳的消费税为(　　)万元。

　　A.100.20B.175.85C.117.23D.150.30

　　参考答案：D

　　参考解析：根据题意，只有事项(5)，销售化妆品属于消费税征税项目。目前化妆品税目下多种商品，都被征收30%的消费税。而消费税属于价内税，因此该企业本月应缴纳的消费税额=586.17÷(1+17%)×30%=150.30(万元)。

　　22[多选题] 根据《企业所得税法》的规定。在计算应纳税所得额时。下列支出不得扣除的有( )。

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　B.税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失

　　C.赞助支出

　　D.在年度利润总额12%以内的企业公益性捐赠支出

　　参考答案：A,B,C

　　根据下列内容，回答题。

　　甲企业于2009年10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2009年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工(其中3名持有会计从业资格证书)。

　　要求：根据以上资料，回答1～5题。

　　23[不定项选择题]根据《中华人民共和国会计法》对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有(　　).

　　A.实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构

　　B.社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构

　　C.不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中指定会计主管人员

　　D.不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账

　　参考答案：A,D

　　参考解析：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　24[不定项选择题] 从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括(　　)。

　　A.具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员

　　B.应当经所在地的县级以上人民政府税务部门批准

　　C.应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准

　　D.经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书

　　参考答案：D

　　参考解析：对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部统-印制的代理记账许可证书。

　　25[不定项选择题] 关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的有(　　)。

　　A.新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格

　　B.新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格

　　C.新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续

　　D.新兴财务咨询公司应当至少再增加1名持有会计从业资格证书的兼职从业人员

　　参考答案：B,C

　　参考解析：新兴财务咨询公司于2009年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，但未经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，尚不具备代理记账的资格，应到当地财政部门 办理批准手续。

　　26[不定项选择题] 甲企业委托中介机构代理记账，必须做到(　　)。

　　A.对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证

　　B.配备专人负责日常货币收支和保管

　　C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料

　　D.对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项A，对本单位发生的经济业务事项，原始凭证应由本单位填制，而不是中介结构。

　　27[不定项选择题] 代理记账机构及其从业人员应做到(　　)。

　　A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定

　　B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

　　C.对委托人示意其作出不当的会计处理应当拒绝

　　D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：代理记账机构及其从业人员的义务包括：①按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统-的会计制度的规定;②对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;③对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料以及其他不符合法律、行政法规和国家统-的会计制度规定的要求的应当拒绝;④对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

　　28[多选题] 可以采用邀请招标方式采购货物或者服务的情形有(　　)。

　　A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的

　　B.只能从唯一供应商处采购的

　　C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的

　　D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

　　参考答案：A,C

　　参考解析：本题考核可以采用邀请招标方式采购的情形。可以采用邀请招标方式采购情形有：(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

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