2016福建会计从业资格《财经法规》冲刺题及答案(3)

　　四、案例分析题(本题型共两大题，每题5小题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错选、不选均不得分)

　　根据上述材料，回答第题。

　　某商贸企业为一般纳税人，2014年5月发生以下业务：

　　(1)购买A商品100件，每件不含税单价为1 000元，取得增值税发票注明价款100000元，增值税17000元。

　　(2)从某小规模纳税人企业购进B商品50件，取得普通发票总价款为20600元。

　　(3)销售A商品80件，开出专用发票注明价款96000元，增值税为16320元，另外收取代垫运费1170元。

　　(4)将10件A商品作为职工福利发放给员工。

　　61关于增值税小规模纳税人，下列叙述正确的是(　　)。

　　A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人

　　B.提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的为小规模纳税人

　　C.小规模纳税人增值税征收率为3%

　　D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项B，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含本数)的，可认定为小规模纳税人。对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的可以认定为小规模纳税人。

　　62购买A商品和B商品可以抵扣的进项税额分别为(　　)元。

　　A.0;0B.17000;0C.17000：600D.19890;618

　　参考答案：B

　　参考解析：根据《增值税暂行条例》，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。本题中购买A商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额可抵扣，即17000元;购买B商品不得抵扣进项税。

　　63销售A商品80件的业务中，销项税额为(　　)元。

　　A.0B.16320C.16518D.16490

　　参考答案：D

　　参考解析：一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不合税销售额。销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用。本题中，计算销项税额时应包含代垫运费。销项税额=不合税销售额×适用税率=16320+1170/(1+17%)×17%=16320+170=16490(元)。

　　64该企业将10件A商品以福利发放给员工，其正确税务处理为(　　)。

　　A.不进行任何税务处理

　　B.将10件的购买成本10000元结转到福利费支出项目

　　C.将10件的购买成本10000元和对应进项1 700元，结转到福利费支出项目

　　D.该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税

　　参考答案：C

　　参考解析：用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣。进项转出=10000×17%=1700(元)，结转到福利费的金额=10000+1700=11700(元)。

　　65该企业当月应当缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.0B.留抵510C.1190D.1020参考答案：C

　　参考解析：根据第2题和第4题的计算结果，进项税额=17000-1700=15300(元);根据第3题计算结果，销项税额=16490(元)。该企业当月应纳增值税=16490-15300=1190(元)。

　　根据下述材料，回答第题。

　　某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，要求他将提供给银行的会计报表做一下技术处理，做得漂亮一点。李某开始感到很为难，心想自己是公司财务主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。

　　66作为会计主管李某，违背了(　　)要求。

　　A.坚持准则B.参与管理C.爱岗敬业D.客观公正

　　参考答案：A,D

　　参考解析：坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右，李某听从领导的安排对财务报表做“技术处理”，没有坚持准则。客观公正要求会计人员如实反映和披露单位经济业务事项，李某在财务报表上做假，违背了客观公正的要求。

　　67客观公正的基本要求是(　　)。

　　A.依法办事B.实事求是C.如实反映D.不贪不占

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：客观公正的基本要求包括：①依法办事;②实事求是;③如实反映。

　　68会计职业道德教育的内容包括(　　)。

　　A.会计职业道德观念教育

　　B.会计职业道德规范教育

　　C.会计职业道德警示教育

　　D.形势教育、品德教育、法制教育

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：会计职业道德教育内容包括：①会计职业道德观念教育;②会计职业道德规范教育;③会计职业道德警示教育;④其他教育。与会计职业道德相关的其他教育主要有形势教育、品德教育、法制教育等。

　　69坚持准则的基本要求有(　　)。

　　A.熟悉准则B.规避准则C.遵循准则D.敢于同违法行为作斗争

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：坚持准则的基本要求：熟悉准则;遵循准则;敢于同违法行为作斗争。

　　70会计职业道德建设组织与实施不仅要依靠财政部门的组织推动，还要依赖(　　)来实现。

　　A.会计行业的自律

　　B.社会各组织的推动

　　C.企事业单位的内部监督

　　D.社会各界的监督与配合

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：会计职业道德建设组织与实施要依靠财政部门的组织推动、会计行业的自律、单位的内部监督、社会各界的监督与配合。

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