2017会计从业资格考试《会计基础》新大纲试题(4)

　　四、计算分析题

　　61 [简答题]

　　X公司适用的所得税税率为25%，该公司2016年11月份的利润表如下表所示：

　　利润表(简表)

　　编制单位：x公司 2016年11月 单位：元

　　X公司为一般纳税人，12月份发生以下经济业务：

　　(1)对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税税率17%，款项已存人银行;

　　(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新;

　　(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元，其中管理部门25000元，专设销售机构15000元;

　　(4)计提本月办公用固定资产折旧1200元;

　　(5)结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元;

　　(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

　　要求：根据上述资料，计算下列X公司2016年利润表中(1)～(5)的金额。

　　利润表(简表)

　　编制单位：X公司 2016年12月 单位：元

　　参考解析：

　　(1)3223000;(2)376200;(3)886800;(4)881800;(5)661350

　　12月份发生的经济业务会计分录为：

　　(1)

　　借：银行存款278460

　　贷：主营业务收入238000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)40460

　　(2)

　　借：固定资产7000

　　贷：以前年度损益调整7000

　　(3)借：管理费用25000

　　销售费用15000

　　贷：应付职工薪酬40000

　　(4)

　　借：管理费用1200

　　贷：累计折旧1200

　　(5)

　　借：主营业务成本140000

　　贷：库存商品140000

　　(6)

　　借：主营业务收入238000

　　贷：本年利润238000

　　借：本年利润181200

　　贷：管理费用(25000+1200)26200

　　销售费用15000

　　主营业务成本140000

　　营业收入=238000+2985000=3223000(元)

　　管理费用=25000+1200+350000=376200(元)

　　销售费用=15000+210000=225000(：元)

　　营业成本=140000+1500000=1640000(：m)

　　营业利润=3223000-1640000-88000-225000-376200-4000-3000=886800(元)

　　利润总额=886800+3000-8000=881800(元)

　　净利润=881800×(1-25%)=661350(元)

　　62 [简答题]

　　甲企业为制造企业，属于增值税一般纳税人，2016年发生下列交易与事项：

　　(1)8月1日，接受乙公司投入的商标使用权，双方协议价为3670000元(假定协议价格公允)，甲企业本次增资的注册资本额为3550000兀。

　　(2)8月2日，从丙公司购入A材料，增值税专用发票列示A材料货款金额为50000元，增值税为8500元，均以转账支票支付，A材料于当天验收入库，企业原材料核算采用实际成本法。

　　(3)8月5 日，以转账支票支付丁公司广告费10000元。

　　(4)8月9日，向某小学捐赠款项150000元，采用银行存款支付。

　　(5)8月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为26100，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备本月行驶2000公里。

　　要求：

　　(1)编制业务(1)所述交易或事项的会计分录。

　　(2)编制业务(2)所述交易或事项的会计分录。

　　(3)编制业务(3)所述交易或事项的会计分录。

　　(4)编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。

　　(5)编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)

　　借：无形资产3670000

　　贷：实收资本——乙3550000

　　资本公积——资本溢价120000

　　(2)

　　借：原材料50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)8500

　　贷：银行存款58500

　　(3)

　　借：销售费用10000

　　贷：银行存款10000

　　(4)

　　借：营业外支出150000

　　贷：银行存款150000

　　(5)

　　借：管理费用501.12

　　贷：累计折旧501.12

　　月折旧额=26100×(1-4%)/100000×2000=501.12(元)

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