2017北京会计从业《会计基础》模拟试题及答案(1)

　　四、计算分析题

　　61 [简答题]

　　甲公司2016年2月发生以下经济业务：

　　(1)购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

　　(2)销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元，款项收到存入银行。该批产品的成本为25000元。

　　(3)购入不需要安装的生产设备一台，价款为l0000元，增值税为l700元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。

　　(4)以银行存款归还短期借款4500元并支付本月未计提借款利息500元。

　　(5)经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。

　　要求：假设企业材料成本的核算采用实际成本法，逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)会计分录为：

　　借：原材料 3000

　　应交税费～应交增值税(进项税额) 510

　　贷：银行存款 3510

　　(2)会计分录为：

　　借：银行存款 58500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 8500

　　借：主营业成本 25000

　　贷：库存商品 25000

　　(3)会计分录为：

　　借：固定资产 10000

　　应交税费～应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款 11700

　　(4)会计分录为：

　　借：短期借贷 4500

　　财务费用 500

　　贷：银行存款 5000

　　(5)会计分录为：

　　借：应付账款 30000

　　贷：营业外收入 30000

　　62 [简答题]

　　X公司适用的所得税税率为25%，该公司2016年ll月份的利润表如下表所示：

　　利润表(简表)

　　编制单位：X公司2016年11月单位：元

　　X公司为一般纳税人，12月份发生以下经济业务：

　　(1)对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税税率17%，款项已存入银行。

　　(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价l0000元，七成新。

　　(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元，其中管理部门25000元，专设销售机构15000元。

　　(4)计提本月办公用固定资产折旧1200元。

　　(5)结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。

　　(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

　　要求：根据上述资料，计算下列x公司2016年利润表中(1)～(5)的金额。(金额单位为元，假设不存在纳税调整因素)

　　利润表(简表)

　　编制单位：X公司2016年12月单位：元

　　参考解析：

　　(1)3223000;(2)376200;(3)886800;(4)881800;(5)661350

　　【解析】12月份发生的经济业务会计分录为：

　　(1)借：银行存款 278460

　　贷：主营业务收入 238000

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 40460

　　(2)借：固定资产 7000

　　贷：以前年度损益调整 7000

　　(3)借：管理费用 25000

　　销售费用 15000

　　贷：应付职工薪酬 40000

　　(4)借：管理费用 1200

　　贷：累计折旧 1200

　　(5)借：主营业务成本 140000

　　贷：库存商品 140000

　　(6)借：主营业务收入 238000

　　贷：本年利润 238000

　　借：本年利润 181200

　　贷：管理费用 (25000+1200)26200

　　销售费用 15000

　　主营业务成本 140000

　　营业收入=238000+2985000=3223000(元)

　　管理费用=25000+1200+350000=376200(元)

　　销售费用=15000+210000=225000(元)

　　营业成本=140000+1500000=1640000(元)

　　营业利润=3223000-1640000-88000-225000-76200-4000-3000=886800(.元)

　　利润总额=886800+3000-8000=881800(元)

　　净利润=881800×(1-25%)=661350(元)

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