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【考点】借贷记账法的试算平衡
(一)试算平衡的分类
试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1.发生额试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
(二)结论
1.一般而言,如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡,借、贷方余额合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误。
2.如果两者都平衡,则说明记账和结账可能正确(但不能就此断定记账肯定没有错误)。
即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
(1)漏记某项经济业务;
(2)重记某项经济业务;
(3)某项经济业务记错有关会计科目;
(4)某项经济业务在会计科目记录中,颠倒了记账方向;
(5)借方或贷方发生额中,偶然发生多记或少记并相互抵消,借贷仍然平衡。
【例题·多选题】下列公式表示试算平衡关系正确的有( )。
A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
B.全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计
D.每个账户本期借方发生额合计=每个账户本期贷方发生额合计
【答案】AB
【例题·单选题】下列属于余额试算平衡法下的平衡关系的是( )。
A.全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计
B.全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
C.全部明细账分类账户期末余额合计=总分类账户期末余额
D.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
【答案】D
【解析】余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡。
【例题·多选题】下列错误事项不能通过试算平衡查找的有( )。
A.某项经济业务未入账
B.某项经济业务重复记账
C.应借应贷账户中借贷方向颠倒
D.应借应贷账户中金额不等
【答案】ABC
【解析】选项ABC都不会影响借贷平衡关系,所以不能通过试算平衡查找出来。
【例题·计算分析题】
会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | |||
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
银行存款 |
(A) |
90 000 |
(D) |
107 200 |
||
应收账款 |
4 000 |
4 000 |
||||
原材料 |
9 000 |
(B) |
14 000 |
|||
固定资产 |
98 000 |
98 000 |
||||
应付票据 |
3 000 |
3 000 |
0 | |||
应付账款 |
6 000 |
7 000 |
13 000 | |||
长期借款 |
40 000 |
8 000 |
60 000 |
(C) | ||
实收资本 |
80 000 |
30 000 |
110 000 | |||
利润分配 |
12 200 |
4 000 |
8 200 | |||
合计 |
141 200 |
141 200 |
110 000 |
110 000 |
223 200 |
223 200 |
【答案】A=30 200;B=5 000;C=92 000;D=13 000。
【解析】A=141 200-98 000-9 000-4 000=30 200;
B=110 000-4 000-8 000-3 000-90 000=5 000;
C=40 000+60 000-8 000=92 000;
D=107 200-30 200-90 000=13 000。
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