2017会计从业资格考试《财经法规》考点及习题(34)

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　　增值税的征收管理

　　考点综述：

　　(一)纳税义务的发生时间(10条)

　　(二)纳税期限

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

　　以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　(三)纳税地点

　　纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。纳税人销售货物、应税服务、无形资产以及不动产，均应按照法律规定的地点申报纳税。

　　【例题1·单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的是(　　)。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　C.采用预收货款的，为货物发出的次日

　　D.进口货物，为报关进口的当天

　　【答案】D

　　【解析】选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项B，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;选项C，采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天。

　　【例题2·单选题】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满(　　)天的当天。

　　A.60

　　B.90

　　C.150

　　D.180

　　【答案】D

　　【例题3·单选题】下列有关增值税的纳税地点，说法错误的是(　　)。

　　A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税

　　B.固定业户到外县销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　D.进口货物应当向进口地申报纳税

　　【答案】D

　　【例题4·多选题】下列各项中，以1个季度作为纳税期限的有(　　)。

　　A.银行

　　B.信托投资公司

　　C.保险业

　　D.外国企业常驻代表机构

　　【答案】ABD

　　【解析】保险业的纳税期限为1个月。

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