2017会计从业资格考试《财经法规》考点及习题(39)

　　三、个人所得税征收管理

　　个人所得税的纳税申报办法有自行申报和代扣代缴两种。

　　(一)自行申报

　　概念(大纲已删除)：自行申报是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。

　　下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　(二)代扣代缴

　　凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、社会团体、军队、驻华机构(不含依法享有外交特权和豁免的驻华使领馆、联合国及其国际组织驻华机构)、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

　　【例题·分析题】张教授是中华人民共和国公民，现在国内某大学会计学院任职，2014年12月取得收入情况如下：

　　(1)当月工资收入5 400元，奖金收入2 000元;

　　(2)担任某公司独立董事，年底获得分红10 000元;

　　(3)2014年12月1日，张教授在某著名报刊上连载一篇会计相关类文章，分三次连载完毕，每次获稿酬3 000元。

　　(4)2014年12月25日，受东方公司邀请，为该公司员工进行会计继续教育培训，东方公司支付给张教授讲课报酬3 900元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.针对事项(1)，张教授应缴纳个人所得税( )元。

　　A.85

　　B.285

　　C.525

　　D.925

　　【答案】B

　　【解析】工资、薪金所得应纳税额=(每月收入-3 500或4 800)×适用税率-速算扣除数

　　=(5 400+2 000-3 500)×10%-105=285(元)。

　　2.针对事项(2)，张教授应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1 000

　　B.1 120

　　C.1 600

　　D.2 000

　　【答案】D

　　【解析】利息、股息、红利所得应纳税额=每次收入额×20%=10 000×20%=2 000(元)。

　　3.针对事项(3)，张教授应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1 008

　　B.1 440

　　C.1 056

　　D.924

　　【答案】A

　　【解析】个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。张教授因连载作品获得的稿酬应缴纳个人所得税=(3 000×3)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 008(元)。

　　4.针对事项(4)，张教授应缴纳个人所得税( )元。

　　A.624

　　B.780

　　C.620

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得每次不超过4 000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%=(3 900-800)×20%=620(元)。

　　5.2014年12月，张教授共计应缴纳个人所得税( )元。

　　A.3 917

　　B.3 829

　　C.3 833

　　D.3 913

　　【答案】D

　　【解析】2014年12月张教授应缴纳个人所得税=285+2 000+1 008+620=3 913(元)。

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