2017年会计从业资格考试《财经法规》习题精讲(42)

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　　纳税申报，税款征收

　　考点综述：

　　一、纳税申报

　　纳税申报有直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报以及其他申报方式。

　　1.直接申报

　　是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报，是一种传统的申报方式。

　　2.邮寄申报

　　是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　3.数据电文申报

　　是指收件人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为申报、报送到达的时间;未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。

　　4.简易申报、简并征期

　　实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，可以缴纳税款凭证代替申报，并可简并征期。

　　二、税款征收

　　税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。

　　(一)税款征收方式

　　1.查账征收

　　2.查定征收

　　3.查验征收

　　4.核定征收

　　5.定期定额征收

　　6.代扣代缴

　　7.代收代缴

　　8.委托代征税款

　　9.其他方式

　　(二)税收保全措施

　　1.税收保全措施适用情形

　　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保;如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准可以采取税收保全措施。

　　2.税收保全的措施

　　(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。“其他财产”是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　3.税收保全的解除

　　纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

　　4.不适用税收保全的财产

　　个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　(三)税收强制执行

　　1.税收强制执行的适用情形

　　从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制措施。

　　2.税收强制执行措施的形式

　　(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　(2)依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

　　(四)税款的退还与追征

　　1.税款的退还

　　纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　纳税人在结清缴纳税款之日起3年后向税务机关提出退还多缴税款要求的，税务机关不予受理。

　　2.税款的追征

　　(1)因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　(2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴款的，税务机关在3年内可以追征税款，并加收滞纳金;有特殊情况的(即数额在10万元以上的)，追征期可以延长到5年。

　　(3)对因纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税、骗税等原因而造成未缴或者少缴的税款，或骗取的退税款，税务机关可以无限期追征。

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