2017年会计从业资格考试《财经法规》习题精讲(52)

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　　国库集中收付制度的概念及单一账户体系

　　考点综述：

　　(一)国库集中收付制度的概念

　　国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

　　(二)国库单一账户体系

　　1.国库单一账户体系的概念

　　国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

　　2.国库单一账户体系

　　国库单一账户体系包括国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。

　　(1)国库单一账户

　　财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。

　　(2)财政部门零余额账户

　　财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政部门的零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

　　(3)预算单位零余额账户

　　财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算;在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。

　　预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务;可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项;

　　不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

　　(4)预算外资金财政专户

　　财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。预算外资金财政专户在财政部门中设立和使用。

　　(5)特设专户

　　经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户(简称特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　【例题1·单选题】国库集中收付制度中集中收付的对象是( )。

　　A.财政性资金

　　B.企业收入

　　C.个人收入

　　D.基金性收入

　　【答案】A

　　【例题2·多选题】下列关于国库集中收付的表述中，正确的有( )。

　　A.以国库单一账户体系为基础

　　B.将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理

　　C.所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理

　　D.支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位

　　【答案】ABCD

　　【例题3·单选题】下列各项中，不属于国库单一账户体系的是( )。

　　A.临时存款账户

　　B.预算单位零余额账户

　　C.特设专户

　　D.财政部门零余额账户

　　【答案】A

　　【解析】国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。

　　【例题4·单选题】根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和国库单一账户支出清算的账户是( )。

　　A.预算单位的零余额账户

　　B.财政部门的零余额账户

　　C.预算外财政资金专户

　　D.特设过渡性专户

　　【答案】B

　　【例题5·判断题】预算单位零余额账户是预算单位在商业银行自行开设的零余额账户。( )

　　【答案】×

　　【解析】财政部门在商业银行为核算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)，用于财政授权支付和清算，并不是题中所述“预算单位自行开设”。

　　考点12：财政收支方式

　　考点综述：

　　(一)财政收入收缴方式和程序

　　财政收入收缴方式有：直接缴库和集中汇缴。

　　1.直接缴库

　　直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　直接缴库的税收收入收缴程序：

　　【提示】直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　2.集中汇缴

　　集中汇缴，是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　集中汇缴收缴程序为：

　　【提示】非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　(二)财政支出支付

　　财政支出支付方式有：财政直接支付和财政授权支付。

　　1.财政直接支付

　　财政直接支付是指财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人，或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括财政统一发放的工资支出、工程采购和物品服务采购等购买支出的集中采购部分和转移支出。

　　财政直接支付流程图

　　2.财政授权支付

　　财政授权支付，是指由预算单位经财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金的提取。

　　财政授权支付流程图

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