福建：2004会计从业资格考试《会计实务》试题

　　四、综合题（本类题共5题，共45分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1、A企业系增值税一般纳税企业，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。9月初“原材料”账户余额为500000元，“材料成本差异”账户贷方余额为5000元；9月份发生以下材料收发业务：

　　（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为1475000元，增值税额为250750元，用原预付账款抵付1000000元，不足部分以银行存款支付。所购材料已验收入库，计划成本为1500000元。

　　（2）当月发出材料汇总记录为：生产甲产品领用900000元，生产乙产品领用250000元，车间管理部门领用25000元，企业行政管理部门领用15000元。

　　要求：（1）编制购入材料和结转成本差异的相关会计分录。

　　（2）计算当月材料成本差异率。

　　（3）编制发出材料的会计分录。

　　（4）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 （9分）

　　2、 B企业2003年1月1日应收账款明细账借方余额合计为2400000元，预收账款明细账贷方余额合计为80000元，借方余额为100000元。 2003年发生坏账损失13000元（其中甲单位2000元，乙单位11000元），2003年年末应收账款余额为2400000元；2004年，已核销 上年的乙单位应收账款11000元又重新收回；2004年末应收账款余额为2600000元。（坏账准备提取率3‰）

　　请用应收账款余额百分比法计提2003年、2004年的坏账准备，并做出相关的会计处理。（9分）

　　3、 C公司2002年12月购入一台需安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为60000元，增值税税率为17％，发生运杂费为1000元，支付安装人员 工资5000元，安装工程领用生产用材料2000元，购入该材料时已付增值税进项税款340元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕，交付使 用。该设备预计残值收入4540元，预计清理费用1000元，预计使用年限为5年。

　　要求：⑴　计算该设备的入账价值，并编制会计分录。

　　⑵　分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该设备2004年应提折旧额。金额保留取整数。 （9分）

　　4、 D企业采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。2003年度发生如下相关经济业务：（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为 1500000元，其中包括国债利息收入60000元。（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资960000元。（3）用银行存款实际缴 纳所得税500000元。

　　要求：（l）计算该企业2003年度应纳税所得额和应纳所得税额。

　　（2）编制该企业确认应交所得税和实际缴纳所得税的会计分录。

　　（3）编制年末结转所得税费用的会计分录。 （6分）

　　5、某一般纳税企业2004年9月30日有关账户的期末余额如下：

　　银行存款（借）84000元，原材料（借）20000元，库存商品（借）90000元，固定资产（借）183000元，累计折旧（贷）26000元，待摊费用（借）600元， 应交税金（借）2500元，短期借款（贷）35000元，资本公积（贷） 18000元。

　　该企业2004年10月发生如下经济业务：

　　（1）本月购入原材料的价款为30000元，增值税为5100元，款项已通过银行支付。

　　（2）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

　　（3）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，确认的价值为22000元（不考虑所得税）。

　　（4）本月生产产品领用原材料共计35000元。

　　（5）计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入管理费用。

　　（6）用银行存款偿还短期借款11000元。

　　（7）发生营业费用1500元，以银行存款支付。

　　（8）所得税核算采用应付税款法，本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

　　要求：根据上述资料，填制该企业10月31日资产负债表中“货币资金、存货、固定

　　资产净值、待摊费用、未交税金、资本公积“项目的金额。（每个项目2分，计12分）