5. 资料:某企业为增值税一般纳税人,2004年3月份发生以下经济业务(不考虑运费的增值税扣除问题):
(1)5日,购进A材料100千克,每千克500元,合计买价50000元,增值税额8500元,运杂费900元,开出转账支票支付。
(2)7日,购进B材料500千克,每千克60元,合计买价30000元,增值税额5100元,开出商业汇票支付。
(3)9日,用现金支付上述购入B材料的运杂费500元。
(4)15日,向红星工厂同时购入A.B两种材料。A材料600千克,单价500元,买价300000元,增值税额51000元;B材料1000千克,单价60元,买价60000元,增值税额10200元。用转账支票支付A.B两种材料运杂费2400元,货款和税款暂欠。
(5)30日,根据材料采购明细账户的记录,编制下列材料采购成本计算表,分别计算A.B两种的实际成本,并转入“原材料”账户。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,对
A.B两种材料共同负担的费用按重量比例分配,并填制下列材料采购成本计算表。
材料采购成本计算表
材料名称 | 重量 | 单价 | 买价 | 采购费用 | 实际采购成本 | 单位成本 |
A | ||||||
B | ||||||
合计 |
[答案]
(1)
借:物资采购-A材料 50900
应交税金-应交增值税(进项税额) 8500
贷:银行存款 59400
(2)
借:物资采购-B材料 30000
应交税金-应交增值税(进项税额) 5100
贷:应付票据 35100
(3)
借:物资采购-B材料 500
贷:现金 500
(4)
借:物资采购-A材料 300000
-B材料 60000
应交税金-应交增值税(进项税额) 61200
贷:应付账款-红星公司 421200
分配率=2400÷(600+1000)=1.5
A材料应负担的运杂费=600×1.5=900(元)
B材料应负担的运杂费=1000×1.5=1500(元)
借:物资采购-A材料 900
-B材料 1500
贷:银行存款 2400
(5)
借:原材料-A材料 351800
-B材料 92000
贷:物资采购-A材料 351800
-B材料 92000
材料采购成本计算表
材料名称 | 重量 | 单价 | 买价 | 采购费用 | 实际采购成本 | 单位成本 |
A | 100 | 500 | 50000 | 900 | 50900 | 509.00 |
600 | 500 | 300000 | 900 | 300900 | 501.50 | |
计 | 700 | 350000 | 1800 | 351800 | ||
B | 500 | 60 | 30000 | 500 | 30500 | 61.00 |
1000 | 60 | 60000 | 1500 | 61500 | 61.50 | |
计 | 1500 | 90000 | 2000 | 92000 | ||
合计 | 440000 | 3800 | 443800 |
(每笔会计分录1分,运杂费的计算分配过程为2分,编制材料成本计算表为3分。)