[重庆]2007下半年会计从业资格《会计基础》试题

　　五、业务题(每笔经济业务2分，共30分)

　　某企业8月发生以下经济业务

　　(1)国家投入资金100000元存入银行。

　　借：银行存款 100 000

　　贷：实收资本 100 000

　　(2)购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以存款支付。

　　借：固定资产 36 000

　　贷：银行存款 36 000

　　(3)购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1500元，人工费用800元。安装完毕，经验收合格交付使用。

　　购入时：

　　借：在建工程 236 200

　　贷：银行存款 236 200

　　安装时：

　　借：在建工程 2 300

　　贷：原材料 1 500

　　应付职工薪酬 800

　　安装完工时：

　　借：固定资产 238 500

　　贷：在建工程 238 500

　　(4)购入甲材料200千克，单价40元，增值税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付，上述材料已验收入库，结转其实际采购成本。

　　采购时：

　　借：在途物资—甲材料(材料采购) 8 400

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 1 360

　　贷：应付账款 9 760

　　结转时：

　　借：原材料 8 400

　　贷：在途物资(材料采购) 8 400

　　(5)销售A产品10件，单价2120元，货款21200元，销项税3604元，款项已存入银行。销售B产品150件，单价880元，货款132000元，销项税22440元，款项尚未收到。

　　借：银行存款 24 804

　　应收账款 154 440

　　贷：主营业务收入 153 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 26 044

　　(6)结转已售产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。

　　借：主营业务成本—A产品 12 476

　　—B产品 69 000

　　贷：库存商品—A产品 12 476

　　—B产品 69 000

　　(7)分配本月工资费用90000元，其中生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。

　　借：生产成本 60 000

　　制造费用 10 000

　　管理费用 20 000

　　贷：应付职工薪酬 90 000

　　(8)计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元，厂部固定资产折旧1400元。

　　借：制造费用 2 600

　　管理费用 1 400

　　贷：累计折旧 4 000

　　(9)以银行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付产品广告费。

　　借：财务费用 800

　　销售费用 1 000

　　贷：银行存款 1 800

　　(10)计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。

　　借：营业税金及附加 1 710

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 1 100

　　—应交教育费附加 610

　　(11)销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。

　　借：银行存款 5 200

　　贷：其他业务收入 5 200

　　借：其他业务成本 4 900

　　贷：原材料 4 900

　　(12)企业取得罚款收入3000元，存入银行;同时以库存现金460元，支付延期提货的罚款。

　　借：银行存款 3 000

　　贷：营业外收入 3 000

　　借：营业外支出 460

　　贷：库存现金 460

　　(13)月末，将“主营业务收入”结转“本年利润”账户。

　　借：主营业务收入 153 200

　　贷：本年利润 153 200

　　(14)月末，将“主营业务成本”、“其他业务收入”、 “营业外收入”账户、“营业税金及附加”、“其他业务成本”转到“本年利润”账户。

　　借：其他业务收入 5 200

　　营业外收入 3 000

　　贷：本年利润 8 200

　　借：本年利润 88 086

　　贷：主营业务成本 81 476

　　营业税金及附加 1 710

　　其他业务成本 4 900

　　(15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;同时将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。

　　利润总额=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400+800+1 000+460)=49 654

　　应交所得税=49 654×25%=12 413.5

　　计算出应交所得税时：

　　借：所得税费用 12 413.5

　　贷：应交税费—应交所得税 12 413.5

　　结转所得税费用时：

　　借：本年利润 12 413.5

　　贷：所得税费用 12 413.5

　　净利润=利润总额-所得税费用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　结转净利润：

　　借：本年利润 37 240.5

　　贷：利润分配—未分配利润 37 240.5

　　要求：编制上述经济业务的会计分录(结果保留两位小数)。