宁夏：2008年会计从业资格考试《财经法规》试题

　　二(10分)

　　2006 年1月1日负债及所有者权益总额为10000万元，其中流动负债1000万元，应付债券1000万元(面值发行，年利率10%，年末计息，三年后到期)， 普通股股本4000万元(每股1元，4000万股)，资本公积2000万元，留存收益2000万元。2006年扩大再筹资1000万元。共有两个方案：

　　方案一：2006年增发普通股，发行价为5元;

　　方案二：2006年发行1000万元债券，按面值每股1元发行，年利率10%，三年期，年末付息。

　　2006年可实现息税前利润1800万元，普通股成本为12%。

　　(1) 财务杠杆系数;

　　(2) 股票下每股收益及市盈率;

　　(3) 每股利润无差别点下每股收益并决策，最佳方案下的加权平均资本成本。

　　三(12分) 分录题——原材料采购及存货跌价准备

　　甲为销售，生产商品的企业，一般纳税人。

　　1. 采购100T原材料，总价100万，税款17万，验收时发现减少7T，其中5T为运输单位应赔付，另2T为正常损耗。货已入库。

　　四(18分)分录题——收入等确认问题。

　　求：甲公司2007年12月的会计分录及据此求“利润表”各数值。

　　“利润表” 需要填的数据：(主营业务收入，主营业务成本，主营业务费用，管理费用，财务费用，营业外收支。)

　　甲公司资料：

　　均为不含税销售价，除特别说明外。均采用增值税发票。增值税17%，销售商品及提供劳务均为其主营业务范围。只考虑增值税，不考虑其他税费，也不考虑现值等问题。折扣以“财务费用”表示。注意：成本跟随收入确认逐笔结转。

　　1. 销售给A公司。价格100万元，税17万，另采用现金折扣方式2/10，5/20，N/30。12月1日开出发票并发货，9日银行收到货款。成本80万元。

　　2. 销售给B公司。委托代销，采取按销售总价付5%手续费方式。12月5日，发出100万商品。12月9日，收到对方送来代销清单，已销60%商品，价格150万元，税25.5万元，尚未收款，同时确认了应付的手续费。

　　3. 销售给C公司。分期付款合同，已开增值税发票，价格200万，税34万。分三次付，2007年12月银行已收到其付款20%，余下的付款日期为2008年2月，3月。总成本180万元。

　　4. 与D公司签订了劳务维修合同总价468万(含税)，分期两次付款，签合同时付68万及增值税11.56万元，其他完工时再付。年底未完工，但已得知D有严重财务困难，恐难支付余款。至年底，甲已为此合同提供劳务80万元，均为应付工资费用。

　　5. 收到E公司红字退回证明单及商品。此商品的应收账款尚未收回。收回的货价120万元，税(17%)，已据此开红字增值税发票，货重新入库。成本80万元。