2011上半年四川会计从业《会计基础》真题及答案

　　五、综合题

　　1.借：银行存款800000

　　贷：实收资本800000

　　2.借：应付职工薪酬——工资80000

　　贷：银行存款80000

　　3.借：营业外支出5000

　　贷：银行存款5000

　　4.借：应收票据5850000

　　贷：主营业务收入5000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)850000

　　5.借：交易性金融资产——成本40000

　　贷：银行存款40000

　　6.借：销售费用3000

　　贷：银行存款3000

　　7.借：原材料——甲材料2000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)340000

　　贷：应付账款2340000

　　8.借：固定资产1000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)170000

　　贷：银行存款1170000

　　9.借：银行存款11700

　　贷：其他业务收入10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700

　　说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。

　　10.借：库存现金500

　　管理费用1500

　　贷：其他应收款2000

　　说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。

　　11.借：预付账款100000

　　贷：银行存款100000

　　12.借：银行存款42000

　　贷：交易性金融资产——成本40000

　　投资收益2000

　　13.借：制造费用30000

　　管理费用6000

　　销售费用9000

　　贷：累计折旧45000

　　14.借：生产成本——A产品80000

　　——B产品20000

　　销售费用3000

　　制造费用2000

　　贷：原材料——甲材料80000

　　——乙材料25000

　　15.借：生产成本——A产品50000

　　——B产品10000

　　制造费用10000

　　管理费用20000

　　销售费用10000

　　贷：应付职工薪酬——工资100000

　　16.解析：

　　A产品应当分摊的制造费用=42000×[300/(200+300)]=25200

　　B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800

　　借：生产成本——A产品25200

　　——B产品16800

　　贷：制造费用42000

　　17.借：库存商品——A产品200000

　　——B产品50000

　　贷：生产成本——A产品200000

　　——B产品50000

　　18.借：主营业务成本1500000

　　贷：库存商品——A产品1500000

　　19.借：其他业务成本2000

　　贷：原材料——乙材料2000

　　20.借：营业税金及附加30000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税21000

　　——应交教育费附加9000

　　21.(1)结转收入、利得类账户

　　借：主营业务收入5000000

　　其他业务收入10000

　　投资收益2000

　　贷：本年利润5012000

　　(2)结转费用、损失类账户

　　借：本年利润1589500

　　贷：管理费用27500

　　销售费用25000

　　主营业务成本1500000

　　其他业务成本2000

　　营业税金及附加30000

　　营业外支出5000

　　(3)企业所得税=(5012000-1589500)×25%=855625

　　借：所得税费用855625

　　贷：应交税费——应交所得税855625

　　(4)借：本年利润855625

　　贷：所得税费用855625

　　要求二：编制试算平衡表。

　　(1)4000000+853700-139800=3455700

　　(2)500000+2000000-2393000=108000

　　(3)545000-500000=45000

　　(4)80000+100000-80000=100000

　　(5)42000

　　(6)5000000+800000=5800000

　　(7)1000000

　　(8)855625

　　(9)4000000+5012000-2445125=6566875